Минтруд России подготовил проект приказа, согласно которому с 1 марта 2024 года налоговые органы начнут передавать информацию, составляющую налоговую тайну, в межведомственные комиссии и Роструд (ГИТ).
Мера должна помочь в борьбе с теневой занятостью. В частности — подмены трудовых отношений договорами гражданско-правового характера с самозанятыми и ИП. В случае такой подмены компании не платят НДФЛ и страховые взносы, с чем налоговики и Минтруд активно борются.
Какую и как информацию Роструд будет получать от ФНС
Федеральная служба по труду и занятости (или Роструд, а на местах ГИТ) сейчас получает данные о заработной плате сотрудников из отчётов, которые отправляет сам работодатель.
В проекте приказа Минтруда, предполагается, что теперь налоговые органы будут отправлять ежеквартально до 25 числа второго месяца квартала, следующего за отчётным, данные о работодателях с признаками нарушений, указывающих на неформальную занятость.
Данные от ФНС будут поступать в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и в органы Роструда.
Налоговики будут отправлять в Роструд:
- Сведения о работодателях, которые начислили выплаты, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчётного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. И доля таких лиц более 10% от общего числа работников.
- Сведения о нарушениях или признаках, указывающих на нелегальную занятость на основании решений по результатам налоговых проверок. В том числе в части заключения работодателями договоров гражданско-правового характера на оказание работ и услуг с физлицами, которые фактически работают как постоянные сотрудники.
- Сведения об организациях и ИП, работающих более чем с 10 физлицами или ИП, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»:
— со среднемесячным доходом от этой организации более 50 000 ₽,
— средней продолжительностью работы с этой компанией более 3 месяцев,
— а также с учётом иных параметров контрольно-аналитической подсистемы ФНС России, которые могут свидетельствовать о признаках подмены трудовых отношений.
Также по отдельным запросам межведомственных комиссий налоговики будут предоставлять:
- Данные о работодателях, у которых отклонение среднемесячной оплаты труда превышает 35% от среднего значения данного показателя в субъекте РФ по месту регистрации организации (места жительства ИП) по основному виду экономической деятельности, с учётом категории организации.
- Сведения об организациях и ИП, применяющих контрольно-кассовую технику.
Доначисления, штрафы и даже уголовная ответственность при выявлении нарушений
Данный подход поможет выявить признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, когда постоянных сотрудников оформляют как самозанятых.
Какая ожидает ответственность организацию и ИП при выявлении нарушений:
- В части НДФЛ:
- доначисление за весь период;
- штраф от неуплаченной суммы подоходного налога (ст. 123 НК и письмо Минфина № 03-02-07/1/8500 от 19.03.2013);
- пени, которые рассчитываются с момента неуплаты налога.
А также возможна административная ответственность по ст. 15.11 КоАП и, в отдельных случаях, уголовная — по ст. 199.1 УК РФ.
Статья 15.11 КоАП:
- грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчётности — штраф от 5000 до 10 000 ₽;
- за повторное грубое нарушение — штраф от 10 000 до 20 000 ₽ или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.
- В части страховых взносов и взносов на травматизм:
- доначисление взносов;
- 20% штраф от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) или 40% штраф от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК, ст. 26.29 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
- пени, которые рассчитываются с момента неуплаты взносов.
- Штраф за нарушение трудового законодательства в части норм трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП):
- на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 ₽;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 5000 тысяч до 10 000 ₽;
- на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 ₽.
Кроме того, по нашему опыту, если у организации выявлены какие-то нарушения, информация об этом поступает в различные контролирующие органы и проверки продолжаются по другим налогам.
За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере предусмотрена ответственность статьёй 199 УК РФ в виде штрафов до 500 000 ₽ или в размере доходов за 1–3 года, либо принудительных работ, лишения свободы.
Что сделать, чтобы снизить риски штрафов и доначислений
- Проверить все договоры гражданско-правового характера с физлицами-самозанятыми и ИП — они не должны содержать положений и терминов, характерных для трудовых договоров.
- Проверить, что физлица действительно имеют статус самозанятых на сайте ФНС.
- Проверить наличие чеков на каждую выплату от физлица-самозанятого.
Специалисты направления кадрового учёта АКГ «Капитал» проводят кадровый аудит, чтобы выявить и исправить недочёты в учёте, грозящие штрафами. Оставляйте заявку, чтобы снизить риски.
