Суд разъяснил, когда налоговики злоупотребляют правом при истребовании документов у налогоплательщика вне рамок налоговой проверки.
В Тюмени налоговая запросила у одной из тюменских компаний информацию за три квартала по 28 контрагентам из разных регионов. Компания обратилась в суд с заявлением, чтобы признать требование инспекции недействительным.
В числе документов были платежные поручения, договоры, счета-фактуры, накладные, путевые листы, штатное расписание и прочие. Компания должна была предоставить всё это в течение 10 дней.
При этом налоговая запрашивала документы вне рамок проверки.
Чтобы узнать обо всех актуальных точках налогового контроля в 2024-2025 годах, приобретайте запись 8-часового семинара Виктора Иваницкого «Что будет искать ФНС кроме дробления бизнеса и проблемных контрагентов» с разбором 16 тем и 400+ страниц раздаточных материалов в нормативкой и судебной практикой.
Дело рассматривалось в нескольких инстанциях. Все суды поддержали компанию и учли несколько обстоятельств:
То есть, компания должна была передать почти все документы, которые относятся к её работе с контрагентами.
В Постановлении по делу №А70-13651/2021 суд отметил, что такой запрос нужно расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля. Между тем, Верховный суд РФ неоднократно отмечал, что избыточные меры налогового контроля недопустимы.
У налоговой есть полномочия запрашивать документы по конкретной сделке. И всегда инспекция должна руководствоваться тремя принципами:
В этом случае суд поддержал компанию, потому что налоговая не смогла объяснить, для чего ей столько документов и информации.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.