Организация, являясь налоговым агентом, обязана удержать налог из дохода сотрудника и перечислить его в бюджет. При начислении и выплате может возникнуть ошибка. Например, НДФЛ не удержали и выплатили сотруднику всю начисленную сумму зарплаты.
Если такое неправомерное неудержание или неполное удержание НДФЛ будет выявлено в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, инспекция доначислит соответствующие суммы к уплате.
По общему правилу уплата налога на доход физлиц за счёт средств налоговых агентов не допускается. Но пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса содержит исключение — суммы НДФЛ могут быть взысканы за счёт средств компании в случае вынесения решения о доначислении. Эти положения касаются доходов, полученных работниками, начиная с 1 января 2020 года согласно статье 223 НК РФ.
Налоговая разъяснила порядок отражения выплат НДФЛ за счёт средств организации в отчётности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в Письме ФНС № БС-4-11/5630@.
Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 208 НК в новой редакции, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания) не признаются доходами физического лица.
Соответственно, эти суммы не должны быть отражены в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Смотрите запись вебинара: Риск доначислений налогов, штрафов, пени со стороны ФНС. Какие долги по налогам можно списать?
Налоги в РФ в 2021 г.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
