Предприниматель закрыл ИП в сентябре 2017 года. Спустя четыре с лишним года он получил требование уплатить страховые взносы ОПС и ОМС за 2017 год. Объясняем, обоснованы ли требования налоговой, учитывая, что прошло больше трёх лет.
Если предприниматель решил прекратить работу в статусе ИП, ему нужно уплатить страховые взносы не позднее 15 дней с даты снятия с учёта (пункт 5, статья 432 НК РФ).
При этом требование об уплате налога инспекция должна была направить предпринимателю не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, которая действовала в год возникновения недоимки).
Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам меньше 500 ₽, то требование об уплате налога должны были направить не позднее одного года со дня выявления недоимки.
День выявления недоимки — это следующий день после наступления срока уплаты налога или аванса. А если налоговая декларация предоставлена с нарушением срока, то на следующий день после её предоставления (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»).
В этом случае налоговый орган пропустил сроки направления требования бывшему индивидуальному предпринимателю.
Взыскивать налоги, сборы, штрафы за счёт имущества налогоплательщика-физлица налоговая может только через суд (Письмо Минфина России от 28.04.2021 № 03-02-11/32596).
Заявление о взыскании налоговая должна подать в течение полугода с того дня, как истёк срок требований об уплате налогов, штрафов, сборов.
Затем все зависит от размера долга.
>3000 ₽:
Когда срок исполнения самого раннего требования об уплате истёк, а сумма налогов и штрафов больше 3000 ₽, налоговой надо обратиться в суд с заявлением о взыскании. У ведомства на это есть шесть месяцев со дня, когда долг стал больше 3000 ₽.
То есть, если общая сумма долга по страховым взносам была больше 3 000 ₽, то заявление о взыскании надо было подать не позднее апреля 2018 г. (6 месяцев с октября 2017 г.). А если сумма долга по страховым взносам и пени достигла 3 000 ₽, например, на октябрь 2018 г., то заявление о взыскании надо было подать не позднее 6 месяцев с октября.
<3000 ₽:
Когда сумма налогов и штрафов меньше 3000 ₽, налоговая должна обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока.
То есть, если общая сумма долга по страховым взносам меньше 3 000 ₽, то заявление о взыскании налоговая должна была подать не позднее марта 2021 г. (три года и шесть месяцев с октября 2017 г.)
Если суд не восстановит сроки взыскания, ФНС страховые взносы взыскать не сможет. В этом случае физлицу ничего платить не нужно. И если налоговая подаст в суд на взыскание долга, то тот откажет, так как пропущен срок подачи заявления.
Но игнорировать требование налоговой не стоит — лучше предоставить аргументированный ответ о том, что сроки взыскания истекли.
Подключайте услугу абонентского консультационного обслуживания и получайте оперативные компетентные ответы по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
