Верю не верю — как проверить качество финансовой отчётности

Финансовая управленческая отчётность — это инструмент собственника для принятия решений в бизнесе. Конечно, работает это как надо, если цифры в отчётах достоверные. А что, если вы не доверяете данным и показателям, которые видите в отчётности?

В таком случае полезно провести независимый аудит. Расскажем, как его проводить и на что смотреть при проверке.

Определимся: в чём разница аудита бухгалтерской и управленческой отчётности

Аудит бухгалтерской отчётности по РСБУ или МСФО — это регламентированная процедура, которая проводится в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности. Такой аудит обязаны проходить компании, чья выручка за предшествующий год превысила 800 млн ₽, либо сумма активов составила больше 400 млн ₽. Аудиторское заключение по результатам проверки — это официальный документ, форма, содержание и порядок представления которого устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Аудит управленческой финансовой отчётности проводится по инициативе собственника и под конкретный запрос (техзадание). Данные о таком аудите не подлежат обязательной публикации. Формальных стандартов у проверки нет.

Что проверять при аудите управленческой отчётности

Хорошая система управленческого учёта отражает реальные бизнес-процессы компании и, конечно, показывает корректные, точные цифры, на которые можно опираться. Иначе она бесполезна.

Поэтому при аудите управленческой отчётности проверяется:

1. достоверны ли данные в отчётах;
2. целесообразны ли способы ведения управленческого учёта, выбранные компанией;
3. могут ли данные, которые отражены в отчёте, использоваться для принятия управленческих решений;
4. достаточно ли информации, представленной в отчёте, для принятия управленческих решений.

Особенности аудита управленческой отчётности

Поскольку аудит управленки — это не регламентированная процедура и прописанных государством стандартов у неё нет, качество проверки будет зависеть от экспертности аудитора и ясности техзадания.

Что нужно обязательно для успешной проверки с применимыми результатами:

1. Компания в лице собственника / руководителя и аудитор должны одинаково понимать цель проверки.
2. Нужно уточнить период, за который будет проверяться отчётность. В зависимости от целей период аудита может быть разный.
3. Нужно определить периметр проверяемых компаний группы.
4. Нужно предоставить текущие формы отчётности и действующие правила формирования управленческой отчётности.
5. Важно определить, откуда берём исходные данные для проверки корректности итоговых отчётов. Источники данных могут быть разными: налоговые декларации, база 1С, рабочие таблицы в Excel и Google, устные данные — например, информация о дивидендах. У аудитора должен быть доступ базам.
6. Нужно определить ответственных в компании за основные источники информации для управленческого учёта.
7. Важно договориться о формате предоставления результатов аудита. Например, это может быть письменная информация с описанием выявленных нарушений или уже скорректированная управленческая отчётность.

Нюансы аудита управленческого учёта

• Поскольку базово отчётность нужно проверить на достоверность, аудит будет сопровождаться контрольными процедурами: инвентаризацией всех активов, сверками с контрагентами и налоговой, проверкой банковских выписок. Аудиторы посмотрят, правильно ли проводится закрытие месяца и нет ли «зависших» остатков, авансов и неучтённых расходов. А также проверят на банальные арифметические ошибки в формулах и ошибки занесения данных, связанные с человеческим фактором.
• Чтобы оценить грамотность системы управленческого учёта будут проверены текущие формы отчётности, их состав и методология сбора.

Поскольку аудит управленки должен ответить на вопрос, позволяют ли те правила формирования отчётности, которые приняты в компании, принимать правильные управленческие решения, важно обратить внимание на два ключевых момента:

1. Соответствие доходов и расходов во времени. Если это розничная компания и у неё используется кассовый метод признания выручки, искажение будет небольшое, потому что отсрочек такая компания чаще всего не даёт. А вот если это строительная компания, и у неё используется кассовый метод, значит, искажение будет существенно, потому что доходы и расходы во времени существенно разорваны.

2. Принцип начисления. Чаще всего корректно все доходы и расходы в отчётности признавать по методу начисления: то есть не когда компания заплатила или получила деньги, а когда фактически была совершена операция (на дату по документам) — передача сырья, оказание услуги, отгрузка и так далее.

• Также важно проверить, корректно ли отражаются внутригрупповые обороты.
• На этапе проверки действующих форм отчётности может потребоваться пересобрать Отчёт о доходах и расходах (P&L) и Управленческий баланс. Первый должен показывать достоверный финансовый результат — прибыль и рентабельность. Второй — актуальный статус по активам и обязательствам компании, величину собственного и заёмного капитала в бизнесе — то, что является индикаторами финансовой безопасности и устойчивости компании.

Результат аудита управленческой отчётности

По итогу проверки собственник должен получить ответ на вопрос: можно ли полагаться на информацию из моих финансовых отчётов, является ли она полной, достоверной и своевременной.

А также получить компетентное заключение, что и как стоит изменить в системе сбора управленческой отчётности и как сделать отчёты более понятными и «дружелюбными», если на это есть запрос.