Самозанятые в клининге: когда даже грамотно составленный договор не защищает от доначислений

Клининговая компания в 2021 году сотрудничала со 149 самозанятыми. ФНС провела камеральные проверки расчётов и доначислила предприятию страховые взносы и НДФЛ, хотя в гражданско-правовых договорах с самозанятыми не было признаков трудовых отношений. Дело дошло до суда. Разберём позиции сторон и вынесенное решение.

В договорах не было признаков трудовых отношений

Договоры с самозанятыми выглядели как нормальные гражданско-правовые договоры.

1. В договоре указывали конкретный объект, на котором исполнитель должен был выполнить работы, и вид работ: влажная уборка пола, чистка унитазов, протирка пыли, чистка зеркал, уборка стен, удаление пыли со светильников, обеспыливание подоконников, уборка душевых кабин с применением моющих и дезинфицирующих средств, мытье окон, мытье дверей, мытье раковин, протирка батарей, радиаторов и прочее.
2. Согласно договорам, исполнители сами производили уборку и приобретали для этого моющие средства, инвентарь, средства индивидуальной защиты, чтобы выполнить работы в надлежащем качестве и в срок. Компания не устанавливала требования к длительности работ, характеристикам моющих средств; применению индивидуальных средств защиты. При необходимости исполнитель придерживался графика пребывания, принятого на объекте работ. Если самозанятый использовал моющие средства, инвентарь и оборудование заказчика, то их стоимость вычитали из платы за работу.

Но налоговый орган опирался не только на условия в договоре. Инспектор провёл допрос самозанятых, и пришёл к выводу, что документооборот был формальным.

На допросе самозанятые признали свою несамостоятельность

1. Чеки от разных самозанятых формировали с одних и тех же устройств.

991 чек зарегистрировали с 15 устройств, при этом большую часть — 973 чека — с 5 устройств. На вопрос о том, каким образом формируются чеки, одна из самозанятых ответила, что ей на телефон приходил код, она сообщала его менеджеру компании, и та формировала чек. Другой самозанятый также рассказал, что чеки в приложении «Мой налог» не пробивал, их проводили без него.

2. Инициатором регистрации самозанятых выступала компания.

Цитата из судебного акта: «Из протокола допроса Е.А.А. следует, что она регистрировалась в качестве самозанятого. Инициатором регистрации была девушка (менеджер клининговой организации), она сказала, чтобы можно было получать зарплату, надо зарегистрироваться самозанятой».

Другой самозанятый указал, что представитель компании зарегистрировала его как самозанятого с его телефона.

3. Самозанятые не подписывали договоры и акты.

На допросе самозанятая, которая выполняла работы по уборке офиса, признала себя сотрудником клининговой компании, и сообщила, что договоры не заключала и акты выполненных работ не подписывала.

4. Самозанятые получали зарплату по ведомости и не платили налог на профессиональный доход.

Один из самозанятых рассказал, что получал зарплату наличными по ведомости, которую менеджер привозил на объект, и самостоятельно НПД не оплачивал. Размер зарплаты не изменился от того, что он зарегистрировался самозанятым.

Суд признал отношения трудовыми

Суд согласился с ФНС в том, что фактически имели место трудовые отношения (Постановление 17 ААС от 23.04.2024 по делу А71-2407/2023). Но клининговой компании удалось снизить сумму претензий: решение ФНС было признано недействительным в части НДФЛ, доначисленного без учёта уплаченного налога на профессиональный доход, соответствующих сумм пени и штрафа.