Разделяй и властвуй. Дробление бизнеса: риски предпринимателя

Налоговая инспекция и Верховный Суд считают, что такая игра не стоит свеч. Любое деление должно преследовать деловые цели, а не просто занижать налоговую базу.

В апреле 2019 года в Верховном Суде рассматривалась жалоба предпринимателя на действия трёх предшествующих судов по вопросу установленной налоговиками схемы дробления бизнеса. Суд предпринимателю отказал — в определении говорится, что налоговым органом доказан факт получения им необоснованной налоговой выгоды. А использовалась для этого схема дробления бизнеса с целью минимизации налогообложения посредством искусственного занижения доходной части налоговой базы по УСН.

Работало это так: налоговые платежи минимизировались посредством неуплаты НДФЛ по ставке 13%, НДС по ставке 10%. А необоснованная налоговая выгода образовывалась через применение льготного режима налогообложения с уплатой единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по ставке 15% как самим предпринимателем, так и организованным им ООО.

Главные признаки дробления бизнеса, на которые обратила внимание инспекция:

• отсутствие самостоятельной деятельности общества,
• подконтрольность предпринимателю и полное влияние последнего на хозяйственную деятельность общества,
• наличие общего трудового ресурса и единого программного обеспечения, единого управленческого персонала и контролирующего лица,
• отсутствие у общества имущественной самостоятельности,
• приобретение и реализация товара обществом и взаимозависимым лицом у одних и тех же поставщиков и покупателей,
• перераспределение финансовых потоков с взаимозависимым лицом.

Всё это, по мнению судов, свидетельствует о недобросовестном характере действий налогоплательщика. Да, формально действующее законодательство соблюдено, но ситуация искусственная, видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного реального.

Такое дробление не имеет под собой реального делового смысла, поскольку весь бизнес остается в тех же руках, что и раньше, никого изменения экономической структуры не происходит. В этих обстоятельствах Верховный Суд РФ встал на сторону нижестоящих судов, и можно с уверенностью говорить о том, что подобная судебная практика по дроблению бизнеса сохранится. А значит, разделение бизнеса из числа доступных методов работы предпринимателям можно исключать.

В реалиях сегодняшнего дня «схемы» должны уступить место грамотному налоговому планированию, которое каждый день в своей практике применяют консультанты Аудиторской группы «Основа Капитал».