Предприниматели могут учесть в расходах для целей налогообложения суммы, связанные с содержанием автомобилей, в том числе дорогих.
Компании могут принять к вычету НДС и признать расход для целей налога на прибыль. ИП на ОСН и лица, занимающиеся профессиональной деятельностью, могут учесть расходы при определении налоговой базы по НДФЛ.
Учесть можно:
Для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на суммы, связанные с содержанием автомобиля, необходимо доказать его использование в предпринимательской или профессиональной деятельности. Машину при этом может использовать руководитель, ИП, сотрудники.
Чтобы доказать использование легкового автомобиля в деятельности компании или ИП нужны путевые листы.
В путевых листах обязательно должен быть указан точный адрес следования и наименование существующего или потенциального контрагента.
Оформляя путевые листы необходимо учитывать, что данные о маршруте должны быть достоверными. Для доказательства нереальности перевозок ФНС традиционно истребует данные АИС «ПОТОК» ГИБДД. Кроме того, передвижения автомобилей, указанные в накладных, сравниваются с полученной ФНС из ГИБДД информацией о штрафах за нарушение ПДД (места нарушений).
Сама по себе стоимость автомобилей, используемых компанией, не должна быть поводом для отказа в уменьшении налога.
Ведь согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 г. № 320-О-П и № 366-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность управленческих и хозяйственных решений субъекта предпринимательской деятельности не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Тем не менее, по автомобилям представительского класса будет повышенное внимание ФНС. Поэтому заявляя расходы по таким автомобилям, будьте готовы подтвердить использование машины в бизнесе.
Чтобы узнать обо всех актуальных точках налогового контроля в 2024-2025 годах, приобретайте запись 8-часового семинара Виктора Иваницкого «Что будет искать ФНС кроме дробления бизнеса и проблемных контрагентов» с разбором 16 тем и 400+ страниц раздаточных материалов в нормативкой и судебной практикой.
Теперь разберем ситуации, когда налогоплательщики проигрывали налоговый спор, и почему.
Налоговая инспекция исключила расходы — лизинговые платежи, КАСКО, ОСАГО — для целей налогообложения на автомобиль Audi Q7, потому что налогоплательщик не доказал использование автомобиля в профессиональной деятельности.
Арбитражный управляющий заявил профессиональные вычеты по НДФЛ. Он указал, что автомобиль необходим ему для осуществления профессиональной деятельности, в частности для поездок за получением почтовых отправлений из абонированной ячейки, поездок по местам нахождения предприятий и предпринимателей, по которым он ведёт процедуры банкротства, а также по местам нахождения имущества названных лиц.
Однако, согласно полученным из ГИБДД данным по запросу инспекции, управляющий не ездил на этой машине в арбитражный суд и по адресам банкротов, а использовал её для поездок в личных целях, Кроме того, после выплаты последнего лизингового платежа и выкупной суммы, получив машину в собственность, подарил её своей дочери.
Были исключены из расходов лизинговые платежи по автомобилям Volkswagen Passat, Toyota Avensis, Audi A6.
Компания предоставила автомобили физическим лицам, непосредственно обеспечивающим деятельность организации по договорам подряда.
Суд указал, что из имеющихся в материалах дела документов нельзя определить, какие именно услуги оказывались обществу и в каком объёме, какую конкретно работу проделали названные лица.
В Постановлении ФАС ПО от 28.08.2008 г. по этому делу указано: «приобретение трёх автомобилей представительского класса лишено целей делового характера».
Сложно назвать Toyota Avensis — автомобилем представительского класса. Тем не менее, по мнению судов налогоплательщик не доказал использование автомобилей в деятельности общества.
В целом, передача автомобиля «задёшево» взаимозависимому лицу после окончания лизинга — это отдельная категория налоговых рисков.
В расходах при исчислении налогов можно учесть суммы, связанные с автомобилем (даже дорогим), если будет доказано, что он использовался в деятельности компании / ИП, направленной на получение дохода, или профессиональной деятельности лица.
Если автомобиль после окончания договора лизинга переходит задёшево взаимозависимым лицам, такие действия рассматриваются как манипулирование ценами в сделках между взаимозависимыми лицами для получения необоснованной налоговой выгоды. В таком случае налогоплательщику доначислят налоги исходя из рыночной цены сделки, пени и штраф.
О тенденциях налогового контроля и изменениях в законодательстве будем говорить на форуме «Я — бухгалтер» 13 декабря в Екатеринбурге. Подробности и регистрация.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
