Работа над ошибками — на что обратить внимание при заполнении декларации по НДС

При формировании декларации по НДС необходимо соблюсти все правила и порядок заполнения, в том числе используя Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».

Налоговики обобщили ошибки, встречающиеся в декларациях по НДС чаще всего. Рассмотрим самые распространённые.

1. Несоблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций. В том числе КС 1.27 и 1.28 — неотражение / не корректное отражение сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации.

2. Некорректное отражение сведений, содержащихся в счёте-фактуре. Т.е. — не в соответствии с оригиналом полученного или выставленного счета-фактуры:

• номер, дата счета-фактуры;
• ИНН контрагента;
• код вида операций;
• некорректное указание стоимости товаров по счёту-фактуре — при отражении одного счёта-фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, при этом меняется только сумма НДС.

3. Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика.

4. Невосстановление НДС в случае:

• перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
• передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счёт-фактура на отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Позиция о соблюдении именно такого порядка подтверждена Конституционным судом РФ в Определении от 08.11.2018 г. № 2796-О.

5. Неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур.

6. При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции:

• незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 «Сведения из журнала учёта выставленных счетов-фактур» и 11 «Сведения из журнала учёта полученных счетов-фактур»;
• неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учёта выставленных счетов-фактур, журнала учёта полученных счетов-фактур.

7. Отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами трёх лет от даты выставления счёта-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.

8. Допускаются ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»), а именно:

• сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счёту-фактуре, подлежащей аннулированию,
• либо отсутствует запись по счёту-фактуре, подлежащая аннулированию.

Обращайте внимание на эти пункты для корректного заполнения декларации по НДС.