Почему сотруднику не стоит покупать товары за рубежом для своей компании

Представим ситуацию: сотрудник сети магазинов одежды отправляется в Турцию, чтобы купить у оптовиков новые платья для компании. Расходы ему компенсируют, но появляется две проблемы.

Вопрос с НДС

Таможенное регулирование ввоза товара физлицами и юрицами отличается:

• физическое лицо не уплачивает НДС при ввозе;
• для физического лица есть процедура беспошлинного ввоза товаров, которые куплены для личного пользования.

Но сотрудник действует в интересах компании — платья отправятся на продажу. Поэтому есть риск доначисления НДС и таможенных пошлин. Такая позиция прослеживается в статье Мининой Е.Е., Богатыревой А.Ф. «Налогообложение интернет-торговли: признание расходов на товарно-материальные ценности» («Финансы». 2020. № 1. С. 35-40.). Судебной практики по вопросу обнаружить не удалось.

Вопрос с валютным законодательством

С точки зрения валютного законодательства и № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физическое лицо может купить имущество у нерезидента и рассчитаться банковской картой или наличными денежными средствами.

С другой стороны, исходя из п. 2 ст. 14 закона, расчёты при валютных операциях юрлица должны проводить через счета в уполномоченных банках.

Так как физическое лицо действует в интересах организации, сделку могут расценить как нарушение валютного законодательства.

Контраргументом может стать утверждение: доверенности у физлица нет, значит, человек не является представителем компании. Поэтому совершает сделку от своего имени. А компания позже компенсирует расходы.

Судебной практики по вопросу обнаружить не удалось. В письмах Минфина России от № 03-01-15/58816, ФНС России № АС-4-20/15566@, которые посвящены контрольно-кассовой технике, говорится, что подотчётное лицо является представителем организации и у него должна быть доверенность.

В специализированных источниках такая позиция относительно рисков привлечения к административной ответственности есть в журнале Бухгалтерия.ru. В статье отсылают к № 173-ФЗ, где также указано, что бизнес может проводить валютные операции только через счета в уполномоченных банках.

Иначе компанию ждёт административная ответственность за незаконные валютные операции, штрафы прописаны в части 1 статьи 15.25 КоАП РФ:

• на организации или ИП в размере от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции;
• на должностных лиц — от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, но не более 30000 ₽.

Встречаются рекомендации, что товар, который приобрёл сотрудник за рубежом, можно забрать по договору купли-продажи. Но здесь налоговые риски и риски неуплаты таможенных платежей перекладываются на сотрудника, потому что получается, что он ввёз товар не для личного пользования.

Позицию «ввёз для личного пользования, потом вещь стала не нужна / не подошла, и я её продал» с учётом короткого периода владения, объёма товара и его специфики контролирующие органы и суды могут оценить критически.