Почему невозвращенный подотчет грозит доначислением НДФЛ

Специалисты буквально с лупой выискивают невозвращенный подотчет, который часто используется для того, чтобы избежать лишней налоговой нагрузки: например, такими средствами выплачивают «серые» зарплаты сотрудникам.

Однако эта уловка грозит организации и ее руководителям дополнительными начислениями. По мнению ФНС, деньги, выданные из кассы предприятия, смело можно признавать доходом физического лица, если документы по их расходованию отсутствуют. Следовательно, такому растратчику грозит начисление НДФЛ на подотчетные суммы.

Суды поддерживают налоговые органы и тоже считают, что бесконтрольно потраченные подотчетные суммы облагаются НДФЛ, по этому вопросу уже сложилась достаточно обширная судебная практика. Рассмотрим типичный пример такого дела, которое завершилось в пользу ФНС.

Неучтенный подотчет: налоги, штрафы и пени, которые грозят бизнесу

3 февраля 2020 года Верховный суд отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ (решение № 310-ЭС19-28047), поддержав  позицию налоговых органов в вопросе доначисления НДФЛ с подотчетных сумм.

Спорная ситуация заключалась в том, что генеральный директор регулярно получал от своей организации деньги, но не отчитывался, на что они были потрачены. Никаких документов о расходе выделенных средств при проверке он предоставить не смог. В результате специалисты признали их доходом генерального директора, и налоговая начислила НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм.

Судьи согласились с доводами ИФНС, так как при расчете налога на доходы физлиц нужно учитывать все поступления, не важно, получены ли они в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Если генеральному директору были выданы деньги, то он обязан был предоставить бухгалтерии авансовый отчет об израсходованных средствах. А если подотчет не возвращен и никаких подтверждающих документов об их использовании нет, организация должна была удержать и перечислить НДФЛ с подотчетных сумм в бюджет.

Поскольку гендиректор, выступая как физлицо, не исчислил и не представил декларацию о доходах, ИФНС доначислила налог, пени и штраф организации, которую он возглавлял. Представители компании, отказавшись принимать решение налоговой, обратились в суд, но суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований.

Финальную точку в споре поставил Верховный суд РФ, представив отказ в рассмотрении кассации. В такой же ситуации может оказаться любая другая компания, где пытаются решить финансовые вопросы, выводя средства организации через физлиц. Рано или поздно это всплывет во время проверки и обернется дополнительными затратами.