Новые условия принятия расходов для целей налогообложения

18 июля 2017 года Налоговый Кодекс России был дополнен статьёй 54.1 «О необоснованной налоговой выгоде». Согласно новой статье, уменьшить сумму какого-либо налога или налогооблагаемую базу можно только при соблюдении следующих условий:

• Доказано, что лицо, являющееся стороной договора, исполнило свои обязательства;
• Доказано, что сделка была совершена не с целью ввести налоговую службу в заблуждение и не уплатить налог (либо уплатить его не в полном объёме).

Теперь сотрудники ИФНС обязаны доказывать факт умышленного ухода от налогов и тщательно проверять, действительно ли была совершена та или иная сделка.

Как было раньше?

Раньше, чтобы подтвердить свои расходы по сделке, налогоплательщику было достаточно предъявить очевидный результат заключённой сделки. К примеру, если имел место договор на строительство здания – и здание действительно построено – то, в большинстве случаев суды вставали на сторону налогоплательщика и подтверждали расходы.

Как ситуация обстоит сегодня?

Сейчас необходимо не только указать реальность расходов, но и подтвердить, что эти расходы оказаны вам конкретно организацией, которая указана в первичных документах.

При назначении выездной налоговой проверки после 19.08.2017 инспекторы ФНС начнут работу с проведения опросов. Они могут опросить от 6 до 10 сотрудников вашей компании и такое же число работников ваших контрагентов, которые вызвали у налоговой службы хоть какие-то сомнения. В ходе опросов ваши сотрудники – отдельно друг от друга – должны будут ответить минимум на 38 обязательных вопросов. Кстати, со списком этих вопросов можно ознакомиться в соответствующем Письме ФНС РФ от 13.07.17 №ЕД-4- 2/13650.

Аналогичные вопросы могут быть заданы любому сотруднику контрагента, даже бывшему. Например, если в накладной указано ФИО водителя, доставившего груз, он может быть привлечен к опросу для подтверждения реальности поставки. При этом не важно — работает это физическое лицо у контрагента, или нет.

Особое внимание сотрудники проверяющего органа уделяют изучению обстоятельств, которые подтверждают реальное выполнение сделки контрагентом налогоплательщика. Например, в случае принятия к учету каких-то дорогих консалтинговых услуг, инспектора должны убедиться в том, что у компании-контрагента была возможность реально выполнить сложные услуги, и в штате компании есть специалисты с необходимой квалификацией. А в случае с поставкой строительных материалов, налоговики могут использовать дорожную съемку, чтобы проверить – проезжала ли по этой трассе машина, доставившая этот груз.

Изучите письмо ФНС РФ от 13.07.17 и будьте готовы к новым реалиям при проведении выездных налоговых проверок.

Выдержки из этого письма и другие полезные материалы вы можете найти на канале об управлении финансами в Telegram. Советуем подписаться, чтобы не упустить актуальные новости о финансах и налогах.