Необоснованная налоговая выгода: доказательство – дело ФНС

Получение налоговой выгоды это законное право налогоплательщика, которым он может воспользоваться, чтобы уменьшить свои расходы на налоговые платежи.

Снижение размера обязательств перед ФНС происходит вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также благодаря получению права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Именно эти льготы и относятся к налоговым выгодам. Но их использование не всегда признается федеральной налоговой службой законным, а если быть точнее, обоснованным.

Почему же налоговая выгода может считаться необоснованной? И что придётся доказать ФНС, чтобы это подтвердил суд?

Почему налоговую выгоду могут признать необоснованной?

Если налогоплательщик злоупотребляет правом на налоговую выгоду, ее могут признать необоснованной. Если такое произойдет, то налоговые обязательства будут пересчитаны без ее учета.

Выделяют несколько основных случаев, когда налоговая выгода может быть необоснованной:

• отсутствие у сделки деловой цели (разумных экономических или иных целей);
• операции не соответствуют действительным экономическим смыслам (приоритет существа над формой);
• налоговая выгода получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (сделки проведены только на бумаге, а не в реальной жизни);
• проведение хозяйственных операций с ненадежным поставщиком (фирмой-однодневкой).

Если рассматривать этот вопрос на практике, то, пожалуй, самый популярный случай получения необоснованной налоговой выгоды – схема дробления бизнеса, когда одну крупную организацию делят на несколько мелких фирм, с целью перейти на упрощенную систему налогообложения.

Но чтобы вынести решение даже по такому очевидному на первый взгляд случаю, ФНС необходимо обратиться в суд и доказать виновность компании.

Как будут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды?

Доказать то, что выгода необоснованна должна именно федеральная налоговая служба. В марте 2017 года инспекция опубликовала письмо, где заявила, что налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. То есть компании, которые вели законную деятельность с фирмами с плохой репутацией (однодневками), не будут нести ответственность перед ФНС.

Буквально, налогоплательщикам, ведущим правильную экономическую деятельность, обеспечили безопасность и независимость от действий контрагентов. Тем же, кто решил уйти на скользкую дорожку придется опасаться налоговых проверок.

Согласно письму особое внимание в деятельности ненадежных компаний будет обращаться на:

• отличие в выборе контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
• оценку условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей, персонала и т. п. (недобросовестные действия по выбору контрагента, повлекшие неисполнение операций контрагентом, могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды);
• список контрагентов, с которыми налогоплательщик заключает сделку (если все они не исполняют налоговых обязательств, это наводит на подозрения).

Также налоговым органам необходимо будет доказать согласованность действий между налогоплательщиком и контрагентами.