Минфин на примерах показал, как применять пониженные страховые взносы для МСП

Совокупный размер пониженного тарифа — 15%: 10% на ОПС и 5% на ОМС. Рассчитывается с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину МРОТ, установленного на начало расчетного периода (с 01.01.2020 МРОТ — 12 130 рублей).

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).

Если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Таким образом, применение пониженных страховых взносов возможно всеми, кто относится к МСП и состоит в реестре, а не только тем, кто относится к пострадавшим отраслям.

А в Письме от 23.10.2020 № 03-15-06/92642 Минфин РФ рассмотрел вопрос применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.

Публикуем пример, приведенный Минфином РФ в Письме.

В пользу работника за период январь — июль 2020 года были произведены выплаты в размере 850 000 рублей. За август указанному работнику начислено еще 450 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в августе превысила вышеупомянутую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (850 000 + 450 000) — 1292 000 = 8 000 рублей.

Соответственно, 450 000 — 8 000 = 442 000 рублей — величина выплат за август, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.

Кроме того, сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в августе превысила вышеупомянутую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на (850 000 + 450 000) — 912 000 = 388 000 рублей. Соответственно, 450 000 — 388 000 = 62 000 рублей — величина выплат за август, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС.

В этом случае по тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса, а именно в размере 22% на ОПС, в размере 2,9% на ОСС, в размере 5,1% на ОМС, облагается часть выплат за август, не превышающая величину МРОТ, т.е. 12 130 рублей.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, но не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 442 000 — 12 130 = 429 870 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%, установленному подпунктом «а» пункта 1 статьи 6 ФЗ №102-ФЗ.

Часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 8 000 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%, установленному подпунктом «б» пункта 1 статьи 6 ФЗ №102-ФЗ.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, но не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС, в размере 62 000 — 12 130 = 49 870 рублей, а также часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС, в размере 388 000 рублей облагается страховыми взносами на ОСС по тарифу 0%, установленному пунктом 3 статьи 6 ФЗ №102-ФЗ.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ облагается страховыми взносами на ОМС по тарифу 5%, установленному пунктом 3 ФЗ №102-ФЗ.