«Коронавирусные» субсидии: дадут не всем, зато возвращать не придется

Петр Койнов, заместитель начальника региональной налоговой инспекции, магистр экономики по направлению налоговый менеджмент:

Малый и средний бизнес уже начал получать деньги от государства – по последним данным, субсидии выплатили 44 тысячам предпринимателей, в том числе, работающим в Свердловской области. Порядок получения этих средств прописан в Постановлении Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. N 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

Кто может получить такую субсидию?

Претендовать на получение субсидии могут не все. Компании, которым полагаются такие выплаты, должны соответствовать нескольким критериям:

Первое. Компания должна быть включена в реестр малого и среднего бизнеса не позднее 1 марта 2020 года. Если бизнес не был включен в этот реестр, подавать заявление на включение сейчас бесполезно: организация все равно не пройдет по этому критерию.

Второе. Компания должна работать в одной из отраслей, которые правительство РФ сочло наиболее пострадавшими от коронавирусной инфекции. Перечень этих отраслей содержится в постановлениях правительства NN434, 479, 540 и 657. При выдаче субсидий учитывается основной вид деятельности компании, который был указан в ОКВЭД до 1 марта 2020 года. ОКВЭД, как и включение в реестр МСП, проверяется автоматически. При этом не учитывается, какую выручку получил предприниматель по своему основному виду деятельности и в какой отрасли он работает фактически. К сожалению, это не исключает ситуацию, когда основной вид деятельности не попадает в перечень поддерживаемых отраслей (например, «реклама»), а фактически предприниматель работал как раз в наиболее пострадавшей сфере бизнеса (к примеру, организовывал конференции). Тем не менее, менять сейчас данные в ОКВЭД бесполезно: такой предприниматель все равно не сможет претендовать на субсидию.

NB! Если ваша компания фактически работала в пострадавшей отрасли, однако в ОКВЭД это не зафиксировано, нужно обратиться в Региональный ситуационный центр, созданный на базе Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области, где каждый конкретный случай будут рассматривать индивидуально. На уровне налоговой инспекции эти вопросы решить не получится .

Третье. Претендент на субсидию не должен находиться в стадии закрытия или банкротства, и по его поводу не должно быть принято решение об исключении из ЕГРЮЛ.

Четвертое. У компании не должно быть задолженности по налогам, превышающей трех тыс. рублей. Согласно постановлению N658, задолженность определяется как сальдированный результат, при ее расчете учитывается и переплата, и долг компании. Пени и штрафы в данном случае не учитываются. На этот критерий предприниматель может повлиять: если у компании по состоянию на 1 марта есть задолженность по налогам свыше трех тыс. рублей, ее можно погасить и после этого подать заявление на субсидию.

NB! Задолженность по налогам за март и апрель учитываться не будет, тем более, что президент России пообещал списание налогов за апрель, май и июнь компаниям, работающим в наиболее пострадавших отраслях.

Пятое. Компания должна сохранить 90% коллектива в апреле и мае по сравнению с численностью сотрудников на 1 марта 2020 года. Кроме того, право на субсидию сохраняется у компании, которая за этот период уволила одного сотрудника. Например, если по состоянию на 1 марта в компании работало пять человек, а в апреле или мае вы одного из них уволили, вы все равно можете обращаться за субсидией, хотя фактически у вас осталось 80% от первоначального коллектива.

NB! Данные о количестве сотрудников налоговая получает из отчета по форме СЗВ-м, который сдается в Пенсионный фонд, поэтому не стоит тянуть с его подачей. Чем раньше вы сдадите отчет, тем быстрее сможете оформить субсидию. Выплаты распространяются на всех сотрудников, указанных в отчете СЗВ-м, их статус значения не имеет: они могут работать по совместительству или находиться в декрете, выплаты на них распространяются в полном объеме.

Сколько денег получит предприниматель?

На каждого работника выплачивается 12 130 рублей. Соответственно, объем выплаты каждому конкретному бизнесу будет равняться этой сумме, умноженной на количество сотрудников. Если речь идет об ИП, 12 130 рублей умножаем на количество сотрудников плюс один. Если у предпринимателя нет наемных работников, он получает эту сумму на себя. Субсидию можно потратить на выплату зарплаты или на текущую деятельность организации – аренду, коммунальные платежи и т.д.

Как оформить субсидию?

Чтобы получить субсидию, нужно уточнить, соответствует ли ваш бизнес вышеперечисленным критериям, заполнить заявление и отправить его в налоговый орган. Автоматизированную проверку можно пройти на сайте налоговой службы: достаточно ввести ИНН организации – и сервис проверит компанию по реестру МСП и ОКВЭД и покажет, можете ли вы претендовать на субсидию. Также на сайте налоговой через личный кабинет юрлица можно отправить заявление, а потом отслеживать ход его исполнения. Кроме того, предприниматели могут направить заявку через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) или распечатать заполненное заявление и направить его в налоговую по почте. Сотрудники налоговой не позднее, чем на следующий день после получения заявления должны проверить претендента на предмет наличия или отсутствия у него задолженности по налогам, и после этого в кратчайшие сроки предпринимателю будут выплачены деньги.

Нужно ли будет возвращать эти деньги государству, отчитываться по ним или платить с них налоги?

Субсидии не облагаются никакими страховыми взносами и налогами, это – безвозмездная помощь бизнесу от государства. Федеральный закон 121-ФЗ  внес изменения в законодательство, согласно которым субсидия не будет облагаться налогом на прибыль, НДФЛ и по упрощенной системе налогообложения. Более того, эти средства не включаются в ведомости расчета с сотрудниками, сама сумма субсидии не будет отражаться ни в доходах, ни в расходах. Никакой отчетности о расходовании этих средств и соответствующих проверок пока не предусмотрено – государство подошло к решению этого вопроса достаточно лояльно и демократично, однако в налоговой напоминают: тратить эти средства надо разумно.

Комментарий эксперта

Виктор Иваницкий, кандидат экономических наук, аттестованный аудитор, квалификация ДипИФР МСФО АССА, магистр права:

Закон 121-ФЗ от 22.04.2020 действительно дополнил статью 217 НК РФ (доходы, не облагаемые НДФЛ) пунктом 82 следующего содержания: «доходы в виде субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса». Этот же федеральный закон дополнил  п.1. ст. 251 НК РФ (доходы, не облагаемые налогом на прибыль) пунктом 60, в котором указано: «в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации».

То есть, при буквальном прочтении получается, что для ИП на ОСН такая субсидия действительно не будет доходом. Однако если предприятие (или ИП) выплатило полученную субсидию в полном размере своему работнику, то в этом случае налогоплательщиком является работник. Формально, для него эти деньги не являются субсидией, полученной от государства (он ее получает их от предприятия или ИП), и оснований для освобождения таких доходов по п.60 ст. 217 НК РФ нет. Конечно, представители ФНС высказывают мнение, что, если предприятие или ИП получает субсидию и в полном размере выплачивает ее работнику, обложения НДФЛ не возникает, но хотелось бы полностью исключить такое двойное прочтение.