Кому грозит вызов на зарплатную комиссию?

Для легализации зарплат и создания белой базы по страховым взносам ФНС использует зарплатные комиссии. На их заседания вызывают руководителей компаний, чья деятельность вызывает подозрения в том, что фирма недоплачивает в бюджет.

Кому именно грозит зарплатная комиссия и как происходит её работа, ФНС России подробно рассказала 25 июля 2017 года в письме №ЕД-4-15/14490 «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам».

Кто попадает в поле зрения зарплатной комиссии?

Вызов может прийти:

• Налоговым агентам по НДФЛ, которые:
  • Имеют задолженность по перечислению налога;
  • В текущем периоде снизили поступления НДФЛ в сравнении с прошлым периодом на 10% и больше;
  • Выплачивают своим сотрудникам зарплату ниже среднего уровня по данному виду экономической деятельности для указанного региона;
• ИП, которые заявили налоговый вычет в размере 95% и более от общей суммы полученного дохода;
• Налоговым агентам, которые выплачивают сотрудникам зарплату ниже прожиточного минимума для региона;
• Физлицам, не задекларировавшим полученные ими доходы (например, в случае реализации транспорта или недвижимости);
• Плательщикам страховым взносов, которые:
  • Имеют долги по страховым взносам;
  • Снизили платежи по страховым взносам относительно прошлого периода, оставив при этом прежнее число сотрудников;
  • Уменьшили численность сотрудников на протяжении отчётного периода на 30% и более;
  • Исчисляли в прошлом периоде страховые взносы по тарифам 6% или 9%, а в текущем периоде использовали другие тарифные ставки.
• Налоговым агентам, выплачивающим сотрудникам «серую» заработную плату в конвертах.

Как зарплатная комиссия узнаёт о нарушениях?

Для анализа деятельности налоговых агентов и налогоплательщиков используются:

• Официальные информационные ресурсы: ЕГРИП, ЕГРН, ЕГРЮЛ и т. д.;
• Сведения, опубликованные в интернете и СМИ;
• Сведения, полученные согласно статье 93.1 НК РФ («Истребование документов о налогоплательщике, плательщике страховых взносов или сборов, налоговом агенте»);
• Жалобы и заявления, полученные от юридических и физических лиц;
• Сведения, предоставленные правоохранительными органами, банковскими и кредитными организациями, Пенсионным фондом РФ, Рострудом и другими учреждениями и организациями;
• Данные, полученные из любых других источников.

Отметим, что ФНС, вероятно, вызывает налогоплательщиков на комиссию, исходя из размера правонарушения: в первую очередь внимание привлекают физические и юридические лица, имеющие большие задолженности перед бюджетом.

Как работает комиссия?

За 30 дней до запланированной даты заседания комиссии ФНС пошлёт заподозренной в нарушениях фирме письмо, в котором будут изложены возникшие к организации вопросы.

Срок для принятия решения о подаче уточнённых налоговых деклараций составляет 10 рабочих дней с момента получения данного письма. Если налогоплательщик не воспользуется возможностью подать такие декларации и объяснить возникновение «спорных» моментов, заседание комиссии состоится.

По итогам рассмотрения конкретного случая комиссия сформулирует для плательщика рекомендации касательно устранения допущенных нарушений – как правило, это предписания о доплате страховых взносов, налогов и сборов. Материалы заседания могут быть направлены в ФМС, трудовую инспекцию, органы внутренних дел и т. д.

При неявке на комиссию на налогоплательщика будет наложен штраф: до 1000 рублей для физических лиц, до 4000 рублей для должностных лиц. Повторная неявка становится поводом для назначения выездной налоговой проверки.

Как работают с уже прошедшими комиссию плательщиками?

Основная задача комиссии состоит в том, чтобы добиться доплаты в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Соответственно, после рассмотрения дела того или иного плательщика комиссия следит за выполнением своих рекомендаций. Для этого проводятся:

• Ежеквартальный мониторинг страховых взносов и НДФЛ. Предполагает тщательный анализ уточнённых налоговых деклараций и увеличение налоговых обязательств плательщика. Также в рамках этого мониторинга комиссия следит за динамикой численности сотрудников и уровня заработной платы и, конечно, за погашением образовавшейся по страховым взносам и НДФЛ задолженности;
• Ежемесячный мониторинг НДФЛ и страховых взносов. Применяется в отношении плательщиков, у которых есть соответствующая задолженность, и которые, вместе с тем, выплачивают зарплату ниже среднего уровня для своего вида деятельности.

В случае если мониторинг показывает, что плательщик не внял рекомендациям комиссии — и, соответственно, положительная динамика отсутствует — пакет документов по данному налоговому агенту (или плательщику страховых взносов) передаётся сотрудникам отдела предпроверочного анализа. А уже ими будет назначена выездная налоговая проверка.