Когда ФНС верит на слово. Могут ли вам доначислить налоги по показаниям свидетелей?

Специалисты налоговой провели выездную проверку предпринимателя и по ее итогам вынесли решение привлечь его к налоговой ответственности, а также доначислили ему НДФЛ и НДС на сумму 2,5 млн руб. Как установили налоговики после опроса свидетелей, предприниматель продавал недвижимость по значительно более высокой цене, чем указывал в договорах, зарегистрированных в Росреестре.

Налогоплательщик обратился в суд и добился пересмотра части решений, вынесенных специалистами ФНС.

Во-первых, налоговики настаивали на том, что налогоплательщик является предпринимателем. Дело в том, что он регулярно участвовал в торгах и получал доход от продажи недвижимости, но не был зарегистрирован как ИП. Специалисты ФНС сочли, что раз налогоплательщик фактически занимается предпринимательской деятельностью и регулярно получает доход, он является индивидуальным предпринимателем и обязан уплачивать НДС и НДФЛ. Этот вывод налогоплательщик не оспаривал, да и возражать против него было бы бессмысленно.

Во-вторых налоговики установили, что фактически доходы предпринимателя были выше тех, которые он указывал в договорах купли-продажи. Это выявили на основе свидетельских показаний покупателей объектов и договоров купли-продажи, которые отличались от документов, направленных на госрегистрацию.

Отметим, что участие свидетеля регламентируется статьей 90 НК РФ, которая гласит, что: «в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол».

Например, по договору купли-продажи от 22.01.2016 приобретено нежилое помещение общей площадью 306,2 кв.м. Согласно копии договора купли-продажи, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области, стоимость сделки составляет 1 210 000 руб. Но по свидетельским показаниям и предоставленной покупателем копии договора купли-продажи, стоимость этого имущества составила 2 210 000 руб., и именно эту сумму налоговики внесли в базу по НДС и НДФЛ.

Налоговики составили акт налоговой проверки и доначислили предпринимателю НДФЛ и НДС на разницу между договорами купли-продажи и теми суммами, которые были зафиксированы в протоколах допросов покупателей на общую сумму 3,7 млн рублей с учетом штрафных санкций.

Однако по этому вопросу суды встали на сторону налогоплательщика по следующим основаниям:

• Покупатели поясняли, что денежные средства за объекты недвижимости передавались не лично налогоплательщику, а его представителю (фамилия представителя в протоколе допроса написана в двух вариантах). Таким образом нет информации о том, что деньги получал лично налогоплательщик.
• Суды критически отнеслись к скан-копиям договоров, предоставленных покупателями с суммами, отличными от тех, которые указаны в зарегистрированных договорах.
• Цена покупки и цена последующей продажи объектов налогоплательщиком соотносятся между собой (например, помещение куплено за 1,55 млн руб., и потом реализовано за 1,75 млн руб.).
• Один из свидетелей не смог указать точную цену сделок, как и причину несоответствия переданных денег указанным в зарегистрированных договорах сумм.

По результатам рассмотрения спора суды пришли к выводу, что доначисления налогов по неподтвержденным документально свидетельским показаниям не соответствуют действующим нормам Налогового законодательства. Суды заявили о недоказанности налоговым органом получения заявителем денежных средств в большем размере, чем указано в договорах купли-продажи, зарегистрированных в установленном порядке, и отказали им в удовлетворении требований (№ дела А12-16969/2019).