Зная, какие нарушения чаще всего выявляют в ходе выездной проверки ФНС, вы сможете лучше подготовиться к визиту налоговиков.
Зная, какие нарушения наиболее характерны — и на что пристальнее всего смотрят представители налоговой в ходе проверки – вы сможете лучше подготовиться к визиту ревизоров. Среди объектов особого внимания ФНС:
Бывает, что специалисты налоговой обвиняют компании в занижении доходов — на основании того, что предприятие реализовало товары или услуги по цене ниже рыночной — и доначисляют налог на прибыль, НДС, штрафы и пени.
Что делать: подготовить документы, обосновывающие, что цена реализации обоснована. Например, товар потерял первоначальные свойства, и реализуется как товар в другой категории.
Пример: ваша компания какое-то время назад построила здание, а в текущем периоде провела в нём ремонт. Естественно вы включили в материальные затраты за период стоимость стройматериалов… И налоговая инспекция вынесла предположение, что компания на самом деле не приобретала строительные материалы, а использовала то, что осталось после строительства объекта. В результате, эти затраты относят к первоначальной стоимости здания, а из расходов текущего периода их убирают.
Что делать: подготовьте документы по всем материальным затратам, доказывающие, что эти расходы действительно имели место на протяжении расчётного периода.
Налоговые специалисты часто считают, что ООО неправомерно применяет коэффициенты на амортизацию техники (например, коэффициент 2 — «агрессивная среда») и завышает расходы.
Что делать: предоставить доказательства, что коэффициенты применены правомерно. В случае, например, с эксплуатацией техники в условиях агрессивной среды, это могут быть накладные на перевозку опасных грузов.
К примеру, ФНС может отнести траты на электроэнергию для производственных площадей к прямым затратам — соответственно, их нельзя учитывать в косвенных расходах, а компании будет доначислен налог на прибыль.
Что делать: ссылайтесь на учётную политику компании, в которой прописан перечень прямых расходов (согласно 318-й статье Налогового Кодекса ООО устанавливает его самостоятельно).
Актуально при взаиморасчёте: заметив, что принципал не выплачивал агенту вознаграждение, налоговая может счесть их взаимозависимыми лицами. Соответственно, посредническое вознаграждение учтут в налоговой базе.
Что делать: предоставить акты сверки и договоры, доказывающие, что агент удерживал своё вознаграждение из выручки, полученной от реализации, или получал его другим путём.
Если вы предоставляете клиентам бонусы — например, за покупку определённого количества товаров — эти бонусы не учитываются в налоговой базе. Но бывает так, что налоговая доначисляет по ним НДС, считая безвозмездную передачу продукции видом реализации.
Что делать: доказать факт передачи товарного бонуса (например, наличием доп соглашения в договоре). Указать, что объём бонуса не превышает определённого процента от общего объёма поставок и является незначительным. Также рекомендуется указать, что сделки носили возмездный характер, а бонус покупатели получали только при определённых условиях.
Ревизоры могут счесть контрагентов неблагонадёжными и заподозрить компанию в том, что деньги были переданы организациям-однодневкам, а работы по договорам выполнены самостоятельно. В этом случае ФНС снимет расходы по налогу на прибыль и вычеты НДС.
Что делать: доказать свою добросовестность при выборе контрагента. Предоставить доказательства того, что была проверена информация о подрядчике во всех доступных источниках, а также копии отчётности, устава и т. д. Подойдут любые аргументы, позволяющие убедить суд в реальности исполненных сделок.
Выше мы перечислили основные объекты внимания ФНС при выездных проверках. Если подвести краткий итог, то ревизоры проверят:
Соответственно, в первую очередь вам понадобится максимально подробная документация по взаимодействию со всеми контрагентами, а также по всем расходам компании.
Признаки дробления бизнеса
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
