Как вернуть излишне уплаченный налог на УСН «Доходы»?

В Письме № КЧ-19-8/16@ налоговики разъясняют, что согласно общим нормам налогового законодательства заявление о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано:

• в течение трёх лет со дня уплаты,
• или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Заявление представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ.

При этом, если уплата налога произведена до представления налоговой декларации (расчёта) за соответствующий налоговый период, то трёхлетний срок исчисляется с даты представления такой декларации, но не позднее срока, установленного для её представления в налоговый орган. Эти разъяснения содержаться в Письме ФНС № БВ-4-7/10638 от 28.07.2021 г.

Даже если налогоплательщик пропустил трехлётний срок, то, есть варианты. Как указывает Конституционный суд в своём определении № 173-О — можно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ.

Также отмечается, что на сумму переплаты налога распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку её уплата произведена при отсутствии законного на то основания.

Налогоплательщик имеет право:

• на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога,
• или её зачёт в счёт предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом (Определение КС РФ № 381-О-П).