Грядущая налоговая реформа: что ждёт налогоплательщиков в 2025 году

Законодатели обсуждают ряд инициатив в налоговой сфере. В статье разберёмся, как эти изменения могут повлиять на предпринимателей, если будут приняты.

Плавный переход на ОСН и амнистия по дроблению

24 мая 2024 года Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвящëнных вопросам совершенствования налогового законодательства (далее — Рекомендации). В п. 8 документа приведены следующие инициативы:

1. Смягчение перехода с УСН на ОСН. Предлагается признать плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн ₽ налогоплательщиками по НДС с возможным повышением предельного уровня объëма выручки. Аналогичный механизм реализован для плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода.

Подавляющего большинства налогоплательщиков эти изменения не коснутся, потому что 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 млн ₽.

ТАСС опубликовала комментарий главы Торгово-промышленной палаты РФ Сергея Катырина:

«Суть механизма сводится к тому, что ставка налога по упрощëнной системе налогообложения могла бы стать прогрессивной, своего рода «скользящей», и увеличиваться в зависимости от роста выручки компании. При этом пороговые значения для «упрощенцев» также должны быть увеличены и приравнены к порогам для получения господдержки МСП».

Подробности по ставкам приводит РБК. По информации издания, НДС для плательщиков УСН с доходом более 60 млн будет очень необычный:

• при доходах до 250 млн ₽ в год — 5%,
• при доходах в 250–450 млн ₽ в год — 7%.

В обоих случаях у налогоплательщика не будет права на вычеты, то есть фактически налог высчитывают с оборота, хотя по п. 3 ст. 7 НК РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

В остальных случаях будут применяться общие ставки — базовая 20% и 10% для отдельных категорий товаров.

Из положительных для бизнеса изменений:

• лимит доходов для применения УСН увеличат до 450 млн ₽, а порог по остаточной стоимости основных средств — до 200 млн;
• отменят повышенные ставки на УСН (8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы»), которые сейчас применяются с квартала, в котором доход превысит 199,35 млн или количество сотрудников превысит 100 человек.

2. Амнистия по дроблению бизнеса. Если компания добровольно отказывается от схем дробления, она автоматически освобождается от ответственности за их применение. Причём не будет не только уголовного дела, но и доначислений. Вот как звучит поручение президента России Федеральному Собранию по этому вопросу от 30 марта 2024 года:

«Определить параметры налоговой амнистии для налогоплательщиков, которые применяли специальные налоговые режимы и при фактическом росте бизнеса использовали его дробление для сохранения права на применение таких режимов в целях уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, предусмотрев исключение возможности доначисления налогов, начисления пеней и штрафов, а также привлечения таких налогоплательщиков к уголовной ответственности. Доклад — до 31 июля 2024 года».

Перечисленные изменения планируют включить в один законопроект, так как у них общая цель — снизить частоту использования схем дробления бизнеса ради уменьшения налогов.

Налоговые льготы для группы компаний

Глава ФНС Даниил Егоров 25 октября 2023 года на пленарном заседании XIX Всероссийского налогового форума, организованного ТПП РФ, предложил изменить законодательство и давать право на применение льготных режимов налогообложения по группе аффилированных лиц, а не по одному обществу или ИП, как сейчас. Также глава ФНС сообщил о том, что, ориентируясь на опыт стран, которые ввели такую практику, необходимо установить отчётность перед ФНС по аффилированности и агрегированную отчётность по группе.

Повышение налоговых ставок

1. Размер НДС останется прежним. В упомянутых выше Рекомендациях по итогам парламентских слушаний на этот счёт указано следующее:

«Основные резервы дополнительных доходов предлагается искать преимущественно путём корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Так, повышение ставок налога на добавленную стоимость скажется на уровне инфляции, и прежде всего на наименее обеспеченных категориях граждан».

2. Шкалу НДФЛ сделают прогрессивной. Цитата из Рекомендаций:

«В отношении налога на доходы физических лиц предлагается:

• введение многоступенчатой шкалы, предусматривающей разумную прогрессию, чтобы налоговая система РФ оставалась конкурентоспособной;
• повышение нагрузки по НДФЛ не должно коснуться большинства граждан;
• дополнительная государственная поддержка наиболее нуждающихся в ней граждан, прежде всего семей с детьми, в том числе путём увеличения стандартных вычетов и введения новых для многодетных семей;
• введение налоговых вычетов для людей, которые регулярно проходят диспансеризацию и успешно сдают нормативы ГТО;
• сохранение уровня изъятий по доходам в виде процентов по депозитам для стимулирования формирования сбережений.

Предлагаемое повышение НДФЛ не должно коснуться доходов участников специальной военной операции».

В Государственную Думу в 2022–2023 годах внесли три законопроекта относительно ставок НДФЛ. Эти законопроекты не рассмотрены и не отклонены.

28 мая Минфин внёс в Правительство России пакет поправок по совершенствованию налоговой системы. РБК сообщает, что документ содержит пятиступенчатую шкалу НДФЛ:

• 13% при доходах до 200 тыс. ₽ в месяц (2,4 млн ₽ в год);
• 15% для части дохода в диапазоне 200 – 416,7 тыс. ₽ в месяц (2,4–5 млн ₽ в год).
• 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. – 1,67 млн ₽ в месяц (5–20 млн ₽ в год);
• 20% для части дохода в диапазоне 1,67– 4,17 млн ₽ в месяц (20–50 млн ₽ в год);
• 22% при доходах свыше 4,17 млн ₽ в месяц (50 млн ₽ в год).

3. Условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» остаются прежними.

4. Налог на прибыль компаний увеличат, но введут вычеты и льготы. По данным РБК, новая ставка составит 25%. Вместе с тем Минфин предлагает бессрочно продлить действие инвестиционного налогового вычета в регионах, ввести федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей и установить повышенный коэффициент учёта НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях.

Далее процитируем Рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвящённых вопросам совершенствования налогового законодательства, упомянутые в предыдущем посте.

Вот какой комментарий содержится в Рекомендациях:

«В отношении налога на прибыль организаций: при принятии решений о справедливом распределении налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие корпоративные доходы, необходимо одновременно предусмотреть меры налоговой поддержки по стимулированию бизнеса, который вкладывает средства в развитие, расширение производства, новые технологии, свою страну, те регионы, где они получают прибыль, на социальную поддержку и благосостояние граждан»

Льготы для МСП в обрабатывающей промышленности

П. 9 Рекомендаций содержит положение о поддержке малых и средних предприятий обрабатывающей промышленности:

«Необходимость поддержки предприятий малого и среднего бизнеса, осуществляющих деятельность в области обрабатывающего производства, посредством введения льготного режима налогообложения».

Усиление контроля и новые сборы

Минфину нужно сократить дефицит бюджета. В качестве дополнительных источников доходов ведомство рассматривает доначисление налогов по результатам проверок и увеличение сборов. Об этом написано в Рекомендациях:

«В качестве резервов для дополнительных источников налоговых доходов бюджетной системы следует рассмотреть:

• устранение пробелов и лазеек в налоговом законодательстве для исключения возможностей ухода от уплаты налогов;
• закрепление за муниципалитетами дополнительного доходного источника в виде туристического сбора с включением новой главы в Налоговый кодекс Российской Федерации;
• повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки».

Ожидаемые результаты

Реформа налогообложения направлена на то, чтобы уменьшить количество кейсов по дроблению бизнеса. Однако меры, которые обсуждаются сейчас, скорее приведут к противоположному результату. Пока это только инициативы, поэтому подождём, когда они будут оформлены в законопроект и внесены на рассмотрение в Госдуму РФ.