Сегодня налогоплательщик должен быть готов к тому, что во время выездной налоговой проверки инспекцию могут заинтересовать документы не только проверяемой организации, но и взаимосвязанной с компании.
Согласно Информации ФНС России, размещенной в Публикации на их сайте по состоянию на 19.07.2019 г. со ссылкой на Верховный суд РФ, Инспекции теперь вправе изъять документы налогоплательщика даже у взаимозависимой с ним организации.
В рамках выездной проверки инспекция изъяла документы и носители информации (жесткие диски, usb-накопители), которые принадлежали не только самому налогоплательщику, но и его контрагенту. Инспекторы посчитали, что материалы могли уничтожить или скрыть, так как вместе с несколькими организациями налогоплательщик являлся предполагаемым участником схемы уклонения от уплаты налогов. Была изъята переписка между налогоплательщиком и его контрагентом (подконтрольной ему компанией), которая свидетельствовала об их участии в этой схеме.
Была попытка оспорить действия ФНС. Контрагент проверяемой компании обратился в суд. Доводы заключались в том, что инспекция незаконно вскрыла и осмотрела помещение, а также забрала документы, которые принадлежат третьему лицу и его сотрудникам, а значит нарушила его права при выемке.
Но суды отказали в удовлетворении требований. Они указали, что налоговый орган действовал в соответствии с законодательством (ст. 31, 94 НК РФ). Инспекция имеет право изъять подлинники документов, если у нее есть основания полагать, что они могут быть уничтожены (п. 8 ст. 94 НК РФ). Верховный Суд РФ отказал организации в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам.
Таким образом, налоговые инспекции в рамках выездных проверок могут изъять документы и электронные носители не только проверяемого налогоплательщика, но и подконтрольных ему компаний. Особенно это касается тех организаций, которые занимают одни и те же офисы, и тех, у кого одни и те же лица ведут бухгалтерский и налоговый учет. Аналогичная ситуация встречается нередко и практически всегда является для ИФНС признаком взаимозависимости (даже если формально такой взаимозависимости нет) или подконтрольности одной организации другой.
В нашей практике есть опыт успешного оспаривания постановления о производстве выемки документов и предметов. Мы указывали на неправомерность такого подхода налоговой инспекции, считая, что в таком случае грубо нарушается пункт 5 ст. 94 Налогового кодекса РФ. Ведь, согласно указанной норме, не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки, а предметом выездной налоговой проверки, в свою очередь, являются вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика.
Ранее в подобных случаях требования налогоплательщиков о признании незаконными действий налогового органа и об обязании возвратить незаконно изъятые подлинники документов, системные блоки, иные предметы арбитражными судами удовлетворялись.
Теперь подход в корне изменен и грозит тем, что выйдя на выемку к любому лицу, в помещении которого находятся документы, базы, печати нескольких организаций, налоговая сможет всё это изъять.
Допрос руководителя. Какие вопросы задаст ФНС?
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
