Если бывший сотрудник организации стал индивидуальным предпринимателем и заключил с компанией договор, ФНС при выездной проверке обязательно исследует эти взаимоотношения. Разберём пример из судебной практики.
Общество заключило договоры с тремя ИП, которые раньше являлись его сотрудниками. Предприниматели оказывали организации услуги по поиску покупателей и ремонту цифровой техники. ФНС при проверке исключила из расходов по налогу на прибыль акты по услугам этих ИП.
1. Предприниматели делали ту же работу, что и в штате. Были изъяты документы общества, которые подписывали данные лица как менеджеры по продажам.
2. Вознаграждение за работу многократно выросло. В штате менеджеры по продажам получали зарплату 20 тыс. ₽ в месяц, то есть 240 тыс. ₽ в год. А после получения статуса ИП их ежегодное вознаграждение стало от 5 до 39 млн ₽.
3. Предприниматели возвращали полученные деньги сотрудникам общества. Цитата из дела: «Предприниматели, получив денежные средства от Общества за исполнение договоров, в свою очередь, ежемесячно перечисляли их на счета сотрудников ООО “Новая Линия”, ООО “Альтаир”, ООО “Антарес”, ООО “СЛС”, ООО “Грейд Трейдинг”, которые являлись контрагентами Общества и в которых по совместительству оформлены сотрудники ООО “Новая Линия”, с назначением платежа “материальная помощь”, “перевод денежных средств”». ИП пояснили, что они таким образом выдавали займы, но не смогли подтвердить возврат займа.
4. Был создан формальный документооборот. Предприниматели уступили права требования долга общества его директору, но платежи ИП продолжали поступать. Директор в статусе ИП простил долги обществу и включил их сумму в состав внереализационных доходов для целей налогообложения. Но аргумент о том, что при исключении расходов на услуги ИП для целей налога на прибыль будет иметь место двойное налогообложение, суд отклонил, так как уступка долга была формальной.
5. Общество и предприниматели использовали один IP-адрес для взаимодействия с ФНС.
6. Договоры с предпринимателями заключили на следующий день после получения ими статуса ИП.
По решению суда обществу доначислили налоги (Постановление №10 ААС от 01.07.2024 г.).
А вот в необходимости уменьшить доначисленный налог на прибыль на сумму уплаченного предпринимателями налога на УСН, суд согласился с обществом.
Это не первый прецедент, когда ФНС исключила из расходов по налогу на прибыль оплату услуги ИП и суд поддержал такое решение. В Москве общество также проиграло спор с налоговой, после того как заключило агентский договор со своим бывшим директором в статусе ИП. Суд указал на экономическую необоснованность переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.04.2023 г. № Ф04-1181/2023).
Доначислили налоги и страховой компании, заключившей агентские договоры с бывшими сотрудниками и родственниками сотрудников (Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8712 от 20.06.22 г.). Суд указал на полную подконтрольность предпринимателей обществу. У них не было наёмных сотрудников, офисов и других заказчиков, общество управляло и распоряжался расчётными счетами ИП.
Заключение агентских договоров с бывшими сотрудниками — риск для организаций. Такие отношения точно будут тщательно проверяться налоговой. На что обращают внимание проверяющие:
Оплату услуг таких ИП вычтут из расходов для исчисления налога на прибыль. Суды в этих случаях встают на сторону ФНС.
Чтобы разобраться как безопасно вести бизнес, состоящий из нескольких юрлиц и ИП, приобретайте запись fullday-семинара Виктора Иваницкого «Работа в группе компаний — эффективная структура с юридическим и фактическим контролем и без налоговых рисков».
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
