Что будет искать ФНС, кроме
дробления бизнеса и проблемных контрагентов

(общие подходы; дублирующие функции; у контрагента нет лицензии, допуска, договор аренды, подлежащий регистрации не зарегистрирован – что с вычетами по НДС и с расходами по налогу на прибыль?; несение расходов, не предусмотренных договором; убыток по сделке; налоговые споры по расходам и вычетам НДС по дорогим автомобилям (в том числе выигрыш налогоплательщика по Maybach 62); приобретение и эксплуатация снегоходов; услуги по организации просмотра хоккейных матчей в ВИП-ложе и др.)

(сделки между взаимозависимыми лицами, которые не являются по суммовому критерию контролируемыми — не только выручка (у продавца, арендодателя, по ДДУ), но и несение расходов; доход у покупателя от приобретения имущества по заниженной цене у взаимозависимого лица, передача прав и обязанностей по договору лизинга, продажа имущества, ранее бывшего предметом лизинга и др.)

(в сделке купли – продажи здания с земельным участком между зданием (облагается НДС) и земельным участком (не облагается НДС) и др.)

Поступлений от продажи товаров ИП на УСН в доход для целей НДФЛ.

(как облагаются НДС обеспечительный платеж и задаток? счет – фактура на аванс при систематических отгрузках в течение месяца; порядок восстановления НДС, принятого к вычету при уплате аванса, при получении товаров работ услуг с учётом позиции КС РФ; cписание авансов выданных/полученных по истечении срока исковой давности — что с НДС? позиция Верховного суда о презумпции экономической необоснованности затрат арендатора на неотделимые улучшения арендуемого имущества, невозмещаемые арендодателем; безвозмездная передача новогодних подарков работникам; безвозмездная передача имущества; дарение подарочных сертификатов; бесплатная раздача товаров в рекламных целях; НДС при бесплатной передаче работникам питания; вычет по НДС на основании чека без счета – фактуры; вычеты по НДС по основным средствам, которые в дальнейшем будут использованы как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности; исчисление НДС при списании с баланса имущества по причинам недостачи, хищения, порчи, истечения срока годности, морального и (или) физического износа; налогообложение штрафных санкций, отступных, опционной премии).

(контроль цены, выдача займов за счет привлеченных средств под более низкий процент или беспроцентных займов, многократное изменение условий в займах между взаимозависимыми лицами)

(когда нет оплаты за выдачу поручительства или за передачу имущества в залог по обязательствам другого лица – какие налоговые риски)

(по ФСБУ6 капитальный ремонт – увеличение стоимости ОС (база по налогу на имущества), для налогового учета — расходы; разграничение между текущим и капитальным ремонтом ОС (реконструкция – увеличение стоимости ОС как в бухгалтерском, так и в налоговом учете)).

(включение безнадежной кредиторской задолженности в состав доходов (в том числе по лицам, исключенным из ЕГРЮЛ); почему при продаже материального товара в большинстве случаев не получится создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете; дебиторка иностранного контрагента из – за санкций; налоговые последствия несвоевременного включения сумм в резерв).

(абонентские договоры с самозанятыми с одинаковой ежемесячной суммой выплат (судебная практика — 2023); ИП – управляющие (проигрыш налогоплательщика в ситуации, когда бывший директор стал ИП – управляющим (Определение Верховного Суда РФ N 304-ЭС21-28407), выигрыш – Постановление 6ААС от 19.08.2022 по делу № А73-19134/2021 и др.); выигрыш общества, у которого были одновременно два органа управления – директор и ИП – управляющий (Постановления АС УО от 07.12.2022 по делу № А76-51975/2020, от 15.08.2022 года по делу № А76-817/2021) еще из последних судебных актов в пользу налогоплательщика – Постановление 17 ААС по делу № А60-51457/2022 от 21.02.2023), уплата роялти (в том числе проигрыш «Пятерочки» — Решение АСГМ от 29.05.2023 по делу № А40-168206/22), агентские договоры, 1000 ИП – управляющих магазинами в «Пятерочке» (публикация в Форбс от 16.01.2023), ИП – управляющие магазинами в сети «Перекресток – Экспресс» (дело А40-253112/17, проигрыш ФНС), ИП – управляющие подразделениями общества (дело А76-13432/06, проигрыш ФНС)

(юридические, маркетинговые, рекламные расходы)

(премии сотрудникам и руководству; денежная компенсация на питание в рамках коллективного (не трудового) договора, неперсонифицированные затраты на питание сотрудников; аренда у сотрудников имущества; компенсационные выплаты за использование имущества работника; вознаграждение членам совета директоров и ревизионной комиссии; надбавка за вахтовый метод; компенсация за разъездной характер; выплаты при однодневных командировках; прощение займа; ученический договор; дарение организацией работникам (в том числе денег); cложные ситуации: многократные увольнения одного и того же работника; выплата материальной помощи; личные расходы работников, представительские расходы, возмещение процентов по ипотеке в пределах 3% от ФОТ)

(налоговые последствия передачи имущества при реорганизациях, вклад в уставный капитал, вклад в имущества общества, выплата дивидендов имуществом, передача имущества в качестве отступного по договорам займа, выдача товарного займа)

(движимое или недвижимое для целей налогообложения)

(как нельзя и как можно).

(налоговые проблемы использования иностранных компаний; когда иностранная компания должна платить налог со своей прибыли в России; вменение «дробления бизнеса» с использованием иностранных компаний и др.)