Экономия на налогах: переезд в льготный регион

Предприниматель всегда ищет способы экономии, в том числе пути снижения налоговой нагрузки.

Один из способов законной экономии на налогах, который сегодня широко предлагают некоторые консалтинговые компании, — миграция в регионы, где ставки налога по УСНО существенно меньше тех, что базово установлены Налоговым кодексом.

Разберёмся в выгодах и рисках такого варианта.

Сколько можно сэкономить, переехав в льготный регион

На упрощённой системе налогообложения ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. Базово при объекте «доходы» ставка составляет 6%, при объекте «доходы минус расходы» — 15%.

При этом законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные ставки.

Так, сегодня ставка 1% при объекте «доходы» доступна в республиках Калмыкия, Бурятия, Удмуртия, Чеченская республика, Пермский край, Мурманская область и др.

При таких ставках ИП или организация переезжая в льготный регион получает хорошую экономию. Например, для выручки в 100 млн ₽ экономия на налоге составит 5 млн ₽: 6 млн нужно заплатить при ставке 6%, и только 1 млн при ставке 1%.

Каковы риски при переезде в льготный регион для снижения налогов

Поговорим о том, насколько безопасен этот метод налогового структурирования и что надо предпринимателю об этом знать.

ИП встаёт на налоговый учёт по месту жительства. В соответствии с п. 1 ст. 20 ГК РФ местом жительства признаётся место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Если регистрация была осуществлена без намерения пребывать или проживать в месте регистрации, то такая регистрация может быть признана фиктивной.

Что могут использовать налоговые органы для подтверждения фиктивности регистрации:

• данные АИС ПОТОК (камеры, штрафы ГИБДД), чтобы понять перемещения на автомобиле,
• данные АИС Транспорт (авиа, ж/д, автобусы) для установления маршрута перемещений,
• если у ИП есть сотрудники, то через допрос легко устанавливается что они делают, куда ходят в офис, где и как общаются с руководителем.

Некоторые выдержки из судебных актов, по которым были доначисления ИП за фиктивную регистрацию:

• «В ходе налоговой проверки собственница квартиры была допрошена и указала, что за время регистрации ИП по данному адресу ни разу в квартире не останавливался».
• «Письма с уведомлением на почте получала другая женщина (не владелец квартиры) по доверенности, ИП лично письма не получал».
• «Согласно полученной из УМВД России по г. Керчи информации за период после постановки ИП на учёт в МИФНС №7 по Республике Крым не выявлены железнодорожные и авиабилетные операции как на отправление из территории Республики Крым, так и на прибытие на территорию Республики Крым».
• «ФНС провела «обследование адреса» [а регистрация была в индивидуальном жилом доме, который не принадлежал гражданину-ИП], гражданина-ИП там не обнаружила, допросила собственника этого дома, который «не смог дать утвердительного ответа на вопрос о продолжительности проживания ИП Т. А.А. и периодичности его нахождения по месту регистрации, сообщил, что получает почтовую корреспонденцию ИП Т. А.А. и перенаправляет ему поступившую корреспонденцию средствами электронных программ».

Важно понимать, что для ИП место регистрации должно совпадать с местом жительства, а для ООО с местом нахождения исполнительного органа.

Если ФНС признает регистрацию фиктивной, то тогда налоги будут доначислены исходя из ставки региона, из которого ИП или организация «переехали». Плюс штраф 40% от неуплаченной суммы, и пени по ставке рефинансирования, которая сейчас совсем немаленькая.

Кроме того, если сумма доначисленного налога для ИП будет более 2,7 млн ₽, а для ООО более 15 млн ₽, то ФНС передаст материалы для возбуждения уголовного дела по статье об уклонении от уплаты налогов (198 УК РФ для ИП и 199 УК РФ для ООО).

Таким образом, чтобы избежать риска признания регистрации фиктивной и доначисления налогов, необходимо организовать процесс так, чтобы по новому месту был офис, там работали люди, да и самому ИП можно действительно переехать. Тогда это уже не фиктивная регистрация, а фактическая.

Получая дополнительный доход за счёт экономии на налогах, надо всегда рассчитывать риск, который может последовать за такой выгодой.