Известная по «Марафону желаний» блогер Елена Блиновская проиграла судебный спор с налоговой (решение от 15.04.2024 года по делу № А40-304494/23). Год назад её обвинили в дроблении бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере и в легализации денег, полученных преступным путём. По результатам проверки ФНС доначислила более 1 млрд ₽ налогов. В статье разберём аргументы сторон и критерии, по которым суд вынес решение.
С 2018 года по август 2023 года суды рассмотрели 643 дела о дроблении бизнеса с общей суммой доначислений 506 млрд ₽. По словам руководителя Федеральной налоговой службы РФ Даниила Егорова, это лишь малая часть неуплаченных предпринимателями налогов. А значит, проверки продолжатся.
Плохая новость для бизнеса заключается в том, что чётких критериев дробления не установлено. Как правило, инспектор основывается на совокупности двух факторов — взаимозависимости юридических лиц и едином технологическом процессе. Такой подход мы видим и в деле Блиновской.
В 2019–2021 годах ИП Блиновская по лицензионным договорам передала права на проведение тренинг-марафонов 18 обществам с ограниченной ответственностью и трём индивидуальным предпринимателям. Приобретатели разово платили ей 10 000 руб., а затем периодически отчисляли лицензионное вознаграждение в размере 10%—20% от выручки.
Все оплаты проходили через сайт, принадлежащий ИП Блиновской. В пользовательском соглашении на сайте при запросах с разных IP-адресов отображались разные юридические лица. Предприниматели, занимавшиеся обучением, применяли УСН с объектом налогообложения «доходы» с различными налоговыми ставками в зависимости от региона регистрации. ИП Блиновская в 2019 году применяла УСН, в 2020, 2021 — ОСН.
У всех ООО и ИП, проводивших марафоны, зарегистрированы ККТ с местом установки blinovskaya.com и одним адресом регистрации в Москве. Все предприниматели занимались только проведением тренинг-марафонов ИП Блиновской.
ООО «ЭРА» и ООО «Сириус» зарегистрированы в Чеченской республике по адресам многоквартирных домов. Одно из этих обществ переехало в льготный регион со ставкой на УСН 1% из Москвы, но фактически не находилось по новому адресу. Другое общество при первом осмотре налоговая также не обнаружила по месту регистрации. При повторном осмотре неустановленные лица попытались создать видимость деятельности: установили вывеску и оргтехнику.
Часть руководителей на допросе рассказала, что они действовали по просьбе Блиновской или её супруга. Один признался, что был номинальным руководителем.
Например, учредителем, руководителем и главным бухгалтером одного из обществ выступала бывшая сотрудница ИП Блиновской. В другой организации учредителем и руководителем был бывший муж сестры Алексея Блиновского (супруга Елены Блиновской). Также в деятельности группы участвовали друг Алексея Блиновского, его бывшая подчиненная — и это не все примеры.
Сотрудница ИП, которая вела диалоги в мессенджерах от имени Блиновской, рассказала, что работала из дома и со своим номинальным работодателем никогда не общалась, а в качестве наставника она указала сотрудника другого юрлица. Также установлено, что работников в одно из обществ группы собеседовали сотрудники другого общества в офисе третьего. Из свидетельских показаний следует, что работники одной организации фактически осуществляли деятельность от имени другой.
Как только одна из компаний — участника схемы ИП Блиновской — приближалась к предельной для применения УСН сумме доходов, в хозяйственную цепочку включалась другая компания.
Одно из обществ группы создало свой сайт, который не использовался для реальной деятельности. Домен принадлежал участникам схемы дробления бизнеса ИП Блиновской.
Сотрудники на допросе подтвердили, что находились в общих чатах и осуществляли деятельность как единое целое.
Между некоторым ООО и ИП были заключены договоры доверительного управления денежными средствами. ИП Блиновская выдала бухгалтеру одного из обществ доверенность с правом совершать любые действия по счетам ИП. Для управления расчётными счетами использовали одни и те же адреса электронной почты и телефонные номера.
Например, при праздновании дня рождения Елены Блиновской одно общество оплатило выступление группы «Звери», а другое перечислило деньги за услуги по организации праздничного мероприятия ИП Собчак.
Одно из ООО заказало разработку приложения для организации, которая является резидентом «Сколкова» и более чем на 50% принадлежит Алексею Блиновскому.
Чтобы узнать обо всех актуальных точках налогового контроля в 2024-2025 годах, приобретайте запись 8-часового семинара Виктора Иваницкого «Что будет искать ФНС кроме дробления бизнеса и проблемных контрагентов» с разбором 16 тем и 400+ страниц раздаточных материалов в нормативкой и судебной практикой.
направлялась трудовая книжка.
При расчёте суммы налогов ФНС учла суммы, уплаченные участниками схемы. Не включили в расходы оплаты личных нужд и платежи, где отсутствует детальное описание услуг. Блиновская указала, что часть выручки за услуги поступала от нерезидентов РФ, следовательно, не должна облагаться НДС. Однако нерезидентство не подтверждено документально.
Кроме доначисления налогов блогер должна выплатить штраф по ст. 122 НК РФ. Размер такого штрафа определяют в зависимости от неумышленности или умышленности правонарушения — 20% или 40% от неуплаченной суммы. Если раньше чаще назначался минимальный штраф, то сейчас налоговая чаще доказывает умышленность правонарушения.
Так как в деле Блиновской уклонение от уплаты налогов совершено умышленно и в особо крупном размере, оно попадает под ст. 198 УК РФ. Если преступление по этой статье совершено впервые и обвиняемая заплатит все доначисления и штрафы, то ее освободят от ответственности. Но есть ещё ряд неналоговых уголовных правонарушений, которые ей вменяют.
Имущество, полученное в результате совершения преступления по ст. 174.1 УК РФ, могут конфисковать. При этом доначисленные налоги всё равно придётся заплатить.
Из анализа дела Елены Блиновской можно сделать несколько выводов. Во-первых, уровень доказательной базы налогового органа за последние годы значительно вырос. Дробление бизнеса определяют не по тому, как все оформлено в документах, а на основании осмотров, допросов свидетелей, анализа сайтов и т.д.
Во-вторых, если юридические лица взаимозависимые, то для их создания должна быть деловая цель, например разведение рисков по видам предпринимательской деятельности. Уплата налогов в меньшем размере не может быть деловой целью.
Есть и хорошая новость для бизнеса: президент России дал поручение до 31 июля разработать амнистию по дроблению бизнеса. Подробные условия пока не известны.
Чтобы решить любые налоговые вопросы, оставляйте заявку на помощь налоговых юристов Аудиторско-консалтинговой группы «Капитал».
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
