12 критериев, которыми пользуется налоговая для назначения проверки

Как налоговая выбирает, к кому поедет на проверку — ключевой вопрос для большинства организаций. Ответ на него найти очень просто: критерии, которыми пользуется налоговая, общедоступны и не изменяются, они закреплены в Приказе ФНС России №MMB-7-2/461@. Всего таких критериев 12, поэтому вы легко можете оценить насколько велик риск того, что налоговая нагрянет именно к вам.

Критерий 1: соответствие среднему значению налоговой нагрузки

Если налоговые платежи организации меньше, чем в среднем у прочих организаций, работающих в той же отрасли, это повод для проверки. Усреднённый показатель рассчитывается на основе данных Росстата по зафиксированной в приказе ФНС №MM-3-06/333 схеме.

Критерий 2: в течение периодов предоставления отчётности организация указывает, что её деятельность убыточна

Достаточно два года сдавать убыточную отчётность, и это уже будет поводом для проверки. С каждым следующим годом шанс визита налоговых инспекторов будет возрастать.

Критерий 3: расходы растут стремительнее, чем доходы

Если в новых отчетных периодах плательщик показывает более высокий темп увеличения расходов, чем доходов, это вызывает у налоговой подозрения.

Критерий 4: слишком большие суммы вычетов в декларации

Если по вычеты по НДС за год будут больше, чем 89% от общей суммы исчисленного налога, это почти однозначный повод для назначения проверки.

Критерий 5: ИП указывает в декларации за год расходы незначительно меньшие, чем доходы

Для назначения проверки достаточно, чтобы расходы превысили 83% от итоговой суммы доходов.

Критерий 6: в организации среднемесячная зарплата одного рабочего меньше, чем в среднем для указанного вида деятельности

Во внимание принимаются данные Росстата для региона, в котором ведёт деятельность плательщик.

Критерий 7: показатели, которые дают право на использование специальных налоговых режимов, несколько раз были близки к пороговому значению

Если показатели организаций, которые используют спецрежимы налогообложения, составляют 95% и более от предельного значения больше одного раза за период, инспекторы вами заинтересуются.

Критерий 8: налогоплательщик отказывается ответить на запрос налоговой инспекции

Если в процессе осуществления камеральной проверки у налогового органа возникли вопросы к декларации или другим данным, он направит организации требование исправить ошибки или представить необходимые пояснения в течение 5 дней. При отсутствии реакции от организации назначают проверку.

Критерий 9: исходя из бухгалтерии, рентабельность организации существенно ниже средней

Инспекция исходит из статистических данных: если рентабельность по бухучёту ниже среднего для отрасли показателя на 10% и более, это риск для организации.

Критерий 10: организация заключила договор, не получив при этом экономическую выгоду

Если организация оформляет отношения с контрагентами, не имея на это разумных экономических причин (не получает существенной прибыли или даже получает убытки), это свидетельствует о использовании противозаконных схем.

Критерий 11: организация более одного раза меняла налоговую инспекцию по изменению адреса

Достаточно двух переездов – и, соответственно, снятий с учёта в налоговой, чтобы инспекция заинтересовалась.

Критерий 12: организация осуществляет деятельность с повышенным налоговым риском

Наиболее размытый критерий: предположительное получение необоснованной налоговой выгоды – иными словами, нарушение закона. О такой деятельности могут свидетельствовать характерные признаки фирм-однодневок у ваших контрагентов – например, отсутствие:

• Документов, которые подтверждают полномочия руководителя организации или её должностного лица, ответственного за сделку;
• Личных контактов лиц, принимающих участие в сделке;
• Данных о госрегистрации организации-контрагента в ЕГРЮЛ;
• Информации об адресе организации;
• Сведений о способе, которым была получена первая информация о контрагенте (например, ссылок на рекламу или сайт фирмы).

Чем больше подобных признаков, тем выше шанс того, что налоговая сочтёт вашего контрагента недобросовестным и начнёт пристальную проверку вашей деятельности.

Чтобы вы могли оценить свои риски назначения проверки, мы подготовили таблицы со средними данными по налоговой нагрузке, рентабельности деятельности и среднемесячной зарплате в Свердловской области. Скачайте таблицы и сравните свои показатели.