Ждать ли бизнесу увеличения лимитов по УСН и ПСН?

В феврале депутаты отклонили законопроект № 212109-8, в котором верхнюю планку доходов на упрощённой системе налогообложения (УСН) предлагали увеличить с 200 до 500 млн ₽.

В этом же законопроекте чиновники хотели изменить условия и для патентной системы налогообложения: увеличить лимит доходов с 60 до 120 млн ₽ и численность с 15 до 50 человек. Но изменения не приняли.

А вот второй законопроект по повышению лимитов на УСН № 109949-8 пока не отклонён, хотя и вероятность его принятия пока невысокая. Здесь чиновники предложили увеличить лимит по доходам на УСН до 350 млн ₽.

Посмотрим на позицию Минфина по этому вопросу.

В письме № 03-11-11/80743 министерство подчёркивает, что доля налогоплательщиков на УСН с доходами от 150 млн ₽ до 200 млн ₽ незначительна — в 2021 году таких бизнесов было меньше 0,42% от общего числа тех, кто на УСН.

А доля тех, кто превысил доходы, и вовсе составила меньше 0,019%.

Доля налогоплательщиков на патентной системе налогообложения, у которых доходы приближены к предельным 60 млн ₽ тоже незначительна — всего 2% от общего числа тех, кто на ПСН.

Доля тех, кто превысил значение по доходам на ПСН, составила менее 0,039%.

Как отмечает Минфин, если дальше увеличивать лимиты на УСН и ПСН, то это приведёт к тому, что крупный бизнес поменяет налоговые режимы и получит конкурентное преимущество по сравнению с малым и средним бизнесом. Поэтому увеличивать предельные доходы нецелесообразно.

Схожая позиция прослеживается в другом письме Минфина № 03-11-11/112039:

«Доля налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (далее — ПСН), с доходами, приближенными к предельному значению доходов в 60 млн рублей, незначительна и составила в 2021 году около 2% от общего количества налогоплательщиков, применяющих ПСН <…>

Дальнейшее увеличение в целях применения ПСН предельных доходов налогоплательщиков приведёт к расширению круга налогоплательщиков, имеющих право на применение ПСН, за счёт более крупного бизнеса, что создаст для указанной категории налогоплательщиков конкурентные преимущества по сравнению с субъектами малого и среднего предпринимательства».

В ведомстве добавляют, что смысл ПСН в том, чтобы оказывать поддержку узкому кругу налогоплательщиков. Минфин снова приходит к выводу, что увеличение предельных доходов на ПСН нецелесообразно.

Что с лимитами сейчас

В 2022 году лимит выручки на УСН с учётом коэффициента-дефлятора составлял 219,2 млн ₽.

При этом в периоде (квартал / полугодие / 9 месяцев), в котором доходы не превысили суммы 164,4 млн ₽, действовала «базовая» ставка.

Но субъекты РФ могут снизить ставку.

Например, для УСН «Доходы» размер ставки составляет 6%.

В Ненецком автономном округе ставка снижена бессрочно, в Мурманской области – до 2025 года, Чеченской Республике при численности до 20 человек — бессрочно, для остальных снижена на 1%.

Для УСН «Доходы минус расходы» ставка составляет 15%.

В Ленинградской области ставка снижена бессрочно, в Тюменской области – до 2023 года, Ямало-Ненецком автономном округе — бессрочно, в Чеченской Республике при численности до 20 человек, бессрочно — ставка 5%.

С квартала превышения суммы доходов 164 400 тыс. ₽ ставка на УСН «Доходы» становится 8%, на УСН «Доходы минус расходы» — 20%. Законопроект меняет только верхний предел 219 200 тыс. ₽.

С учётом приказа Минэкономразвития России от 19.10.2022 г. № 573 по утверждению коэффициента-дефлятора, в 2023 году лимит на УСН составил 251,4 млн ₽, начиная с квартала превышения суммы 188,55 млн. ₽ будет повышенная ставка УСН.