Зачем контролировать налоговую нагрузку и как её рассчитать ?

Просмотров: 11
19.01.2021
Екатерина Боровикова
Автор статьи Екатерина Боровикова Руководитель отдела карьерного развития

Налоговая нагрузка — один из показателей, который используется Минфином России и его подразделениями для планирования и прогнозирования ситуации в экономике на уровне государства и региона. Также за налоговой нагрузкой следят в ФНС, планируя на основании полученных данных контрольные мероприятия.

Для чего нужно знать налоговую нагрузку?

Для налогоплательщика наибольший интерес представляет именно влияние налоговой нагрузки на вероятность проведения выездной налоговой проверки. В приказе ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ прямо рекомендуется налогоплательщикам следить за указанным показателем и поддерживать его на среднем для отрасли значении. В этом случае вероятность проверки будет минимальной.

Напротив, если ваша налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевой — у вас высокий риск назначения выездной налоговой проверки.

Также эти цифры можно использовать, в том числе и для оценки эффективности деятельности своей организации по сравнению со среднеотраслевыми значениями.

Кроме того, значение налоговой нагрузки берут в расчёт банки при принятии решения о выдаче кредитных средств или обслуживании компании.

Как рассчитать налоговую нагрузку?

Это отношение суммы начисленных налогов к выручке, показанной в бухгалтерской отчётности.

Чтобы посчитать налоговую нагрузку за 2020 год по компании, находящейся на обычной системе налогообложения необходимо сложить:

  • налог на прибыль к уплате, по декларации за 2020 год,
  • сумму НДС, исчисленную к уплате по декларациям за 2020 год,
  • сумму НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы за 2020 год,
  • налог на имущество, по декларации за 2020 год,
  • транспортный налог по декларации за 2020 год.

Обратите внимание, сумма страховых взносов не включается в общую сумму налогов при расчёте налоговой нагрузки.

Полученную сумму налогов надо разделить на сумму выручки, показанную в бухгалтерской отчётности по форме «Отчёт о финансовых результатах», сданной в налоговую.

Если организация использует специальные режимы налогообложения, то в расчёте участвуют единые налоги по таким режимам.

Какие ещё варианты налоговой нагрузки бывают?

Налоговая служба отдельно рассчитывает налоговую нагрузку по налогу на прибыль и процент возмещения по НДС.

  • По налогу на прибыль:

Нагрузка = сумма налога на прибыль / (доход от основной + доход от внереализационной деятельности) * 100%

  • По налогу на добавленную стоимость инспекторы считают процент возмещения:

Нагрузка = сумма НДС, предъявленного к вычету / сумму НДС, предъявленного к уплате * 100%

Доля вычетов по НДС не должна превышать 89% от общей суммы налога.

  • По НДФЛ:

Нагрузка = сумма исчисленного НДФЛ / выручку от реализации * 100%

В случае низкого значения налоговой нагрузки по НДФЛ, налоговая инспекция может потребовать объяснения, также пристальное внимание инспекторы уделяют динамике выплат — в случае уменьшения суммы НДФЛ по сравнению с предыдущими периодами более чем на 10% или если заработная плата выплачивается ниже среднего уровня по региону.

  • Фискальная нагрузка по страховым взносам:

Нагрузка = сумма исчисленных страховых взносов / выручку от реализации * 100%

С 2017 года данные по среднеотраслевым значениям по этому показателю также публикуются на сайте налоговой. Если в организации выявилось уменьшение суммы страховых взносов, уплачиваемых организацией в бюджет при сохранении прежнего количества сотрудников в штате, то налоговый инспектор также может запросить объяснения по выявленному снижению показателей.

Как определить необходимый уровень налоговой нагрузки?

На сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ» > «Контрольная работа» ежегодно выкладывают среднеотраслевые значения по показателям Налоговая нагрузка, Рентабельность проданных товаров, Рентабельность активов.

Если у организации несколько видов деятельности, то нужно ориентироваться на значения налоговой нагрузки по тому виду деятельности, который указан основным по данным ЕГРЮЛ.

Если деятельность вашей организации не попадает ни под один из видов, указанных в списке ФНС, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли, либо ориентироваться на средний показатель налоговой нагрузки по России (Письмо ФНС от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806).

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
26.07.2021
Можно ли вернуть переплату по налогам, если прошло больше трех лет?
26.07.2021
Нужно ли предоставлять в налоговую отчёт об операциях при передаче в лизинг оборудования из перечня прослеживаемых товаров?
19.07.2021
Могут ли налоговики взыскивать налоги с личного счёта ИП?
19.07.2021
Как оценить риск выездной налоговой проверки: 12 показателей
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.