Вызов на допрос в налоговую: что нужно знать

Просмотров: 44
15.03.2021

Любой налогоплательщик может оказаться на допросе в налоговой. В статье мы объясняем, можно ли игнорировать вызов инспектора и отказаться от дачи показаний и что за это будет.

ФНС может вызвать к себе в качестве свидетеля практически любого человека. Исключение — аудиторы и адвокаты как специалисты, которые обязаны соблюдать профессиональную тайну, а также дети и лица, неспособные правильно воспринимать обстоятельства, значимые для налогового контроля. Эти моменты предусмотрены в подпунктах 4, 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и статьёй 90 НК РФ.

Важно понимать, что есть два разных процессуальных действия:

  • Налогоплательщика могут вызвать для дачи пояснений по уплате налогов и сборов. Для этого ФНС высылает письменное уведомление. Вызов может быть связан с проверкой и анализом информации об исполнении законодательства о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
  • Любого человека, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля, могут вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний (п. 5 ст. 90 НК РФ).

Рассказываем, чем отличаются эти процедуры.

Вызов для дачи пояснений:

  1. Кого могут вызвать: любого налогоплательщика.
  2. Кто может вызвать: уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой.
  3. Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности: да.
  4. Можно ли прийти с юристом или адвокатом: НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ.
  5. Что будет, если не прийти: предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 ₽; на должностных лиц — от 2000 до 4000 ₽ (ст. 19.4 КоАП РФ).
  6. Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний: штраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).
  7. Составление протокола: не предусмотрено.

Вызов свидетеля:

  1. Кого можно вызвать: любое лицо.
  2. Кто может вызвать: уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке.
  3. Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности: нет, свидетель должен давать показания лично.
  4. Можно ли прийти с юристом или адвокатом: НК не содержит запрета. На практике сотрудники ФНС часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
  5. Что будет, если не прийти? Налоговая не может принудительно привести свидетеля для дачи показаний. Ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 ₽ (ст. 128 НК РФ).
  6. Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний: за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний налагается штраф в 3000 ₽ (ст. 128 НК РФ). Следует заметить, ответственность наступает именно за неправомерный отказ от дачи показаний. Так, не могут привлечь к ответственности тех, кто отказывается свидетельствовать против самих себя, супруга, близких родственников (родителей, детей, усыновителей, усыновленных, бабушек, дедушек, внуков, братьев и сестер).
  7. Оформление протокола: обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Инспектор не может вызвать на допрос по телефону или письмом в свободной форме. Человек должен получить повестку по образцу, утвержденному письмом ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@. В повестке должны быть указаны:

  • адрес, дата и время проведения допроса;
  • название инспекции, вызывающей на допрос;
  • название компании или ФИО лица, в отношении которых инспекцию интересует информация, которая может быть известна свидетелю;
  • название мероприятия налогового контроля, в рамках которого возникла необходимость в проведении допроса.

 

Смотрите запись вебинара «Риск доначислений налогов, штрафов, пени со стороны ФНС. Какие долги по налогам можно списать?». Спикер: Ирина Кокосуева, налоговый юрист, практик, преподаватель на курсах налоговых консультантов

 

К сожалению, законом не определён порядок направления повестки. Поэтому налоговый орган может прислать её в том числе по электронной почте. Но это позволяет свидетелю игнорировать повестку, если она получена таким способом. Свидетеля нельзя привлечь к ответственности за неявку на допрос, если у ФНС нет доказательства уведомления о предстоящем допросе. При направлении повестки по электронной почте проблематично доказать, что это почта свидетеля, и что именно он открывал электронный почтовый ящик, и что он обязан проверять его ежедневно.

Если инспекторы решат вызвать для дачи пояснений представителя налогоплательщика, то они могут направить не повестку, а уведомление о вызове налогоплательщика. Её форма утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

То есть, повестка и уведомления — разные документы для вызова на допрос. Принципиальное отличие между ними в том, что повестка направляется любому лицу для проведения допроса, а уведомление — только налогоплательщику для дачи пояснений.

Свидетель имеет право дать показания по месту пребывания, если из-за болезни, старости, инвалидности не может прийти в налоговую. Но, по усмотрению инспектора, свидетель может не приходить и в других случаях. Если есть уважительная причина, то сразу после получения повестки рекомендуем сообщить об этом в налоговую по телефону (указан в повестке), или письменно (отправить заявление). В этом случае сотрудник налоговой может пойти навстречу, и тогда свидетель сможет дать показания в удобное время и в удобном месте.

Наши налоговые юристы оказывают поддержку при взаимодействии с ФНС: сопровождение во время проверок и других контрольных мероприятий, обжалование решений, защита в суде, консультации. Узнайте больше и оставьте заявку.
Поделитесь статьей
Читайте другие истории успеха
29.03.2021
Как понять, какую задачу для вашего бизнеса должен решать управленческий учёт и как настроить систему для получения необходимых вам финансовых данных?
31.03.2020
Семь полезных привычек для руководителя чтобы бизнес не болел
29.03.2021
Больше, чем аудит. Как застройщик узнал, что управляющая компания может быть прибыльной
26.03.2021
Ключевые показатели торговой компании: на что ориентироваться?
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.