УСН вместо ЕНВД: находим не очевидные способы экономии на налогах в период кризиса

Просмотров: 29
13.04.2020
Ольга Екимовских
Автор статьи Ольга Екимовских Руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга

Пандемия короновируса и последовавшие меры по ограничению социальных контактов изменили поведение потребителей. А вместе с ним выручку во многих сферах бизнеса. При этом, расходная часть, включая налоговые платежи, никуда не делась. Одному из наших клиентов по аутсорсингу бухгалтерского учёта — сети розничных магазинов — порекомендовали перейти на другой режим налогообложения: с ЕНВД на УСН (УСН у клиента на данный момент определена как базовая система налогообложения).

Как сменить режим?

По общим  правилам перейти с ЕНВД на иной режим по общему правилу можно только со следующего календарного года. Более того судебная практика такова, что неосуществление деятельности не является основание для освобождения от уплаты ЕНВД. Но то было в «мирное время». Сейчас же, когда в России введено ограничение на розничную торговлю  непродовольственными товарами, можно считать деятельность прекращенной.

При прекращении деятельности снятие с учета возможно и в середине налогового периода. Это прямо установлено Налоговым кодексом — п.3 ст.346.28. Подать заявление на снятие по этому основанию надо в течение 5 дней со дня прекращения деятельности. Тогда снятие с учета будет осуществлено с указанной даты. Если заявление подано позже, то снятие с учета будет только со следующего месяца.

Итак, пока деятельность прекращена – платить налог не надо. А это экономия!

Встает вопрос: как быть когда карантин закончится и деятельность может быть возобновлена.

Варианта также два:

1. При восстановлении деятельности, вновь подать заявление на постановку на учет.

2. Остаться на УСН до конца года, так как возможно, что прежний уровень выручки восстановится не сразу в текущей ситуации.

Предполагаем, что налоговая может усмотреть проблему как в первом, так и во втором варианте. Мы считаем, что безрисковый  — первый.

Для своего клиента мы сделали сравнительный расчет сумм налога: ЕНВД vs УСН (6%).

УСН исчисляется от реальных доходов. И именно он позволит платить меньше при снижении выручки. Важно, что выгода от перехода на другой налоговый режим зависит от некоторых параметров — в нашем случае от площади конкретного магазина сети и выручки по нему. Посчитаем.

Возьмём два магазина — площадью 100 кв. м, и 10 кв. м. Сравним налоговую нагрузку в обеих точках при использовании ЕНВД и УСН. Переменной будет — размер выручки.

Площадь магазина, кв. м Выручка, руб. ЕНВД, руб.(базовая доходность 1800, К1 = 2,005) УСН, руб., 6% Разница, руб. Вывод

100

1500000 54135 90000 -35865 выгоднее ЕНВД при «докризисном» объеме выручки
500000 54135 30000 24135 выгоднее УСН при снижении выручки в 3 раза
902250 54135 54135 0 выручка, при которой УСН=ЕНВД
10 300000 5414 18000 -12586 выгоднее ЕНВД при «докризисном» объеме выручки
50000 5414 3000 2414 выгоднее УСН
90233 5414 5414 0 выручка, при которой УСН=ЕНВД

* Пример для магазинов в городе Екатеринбург, с разными площадями.

* Базовая доходность = 1800 в месяц 1 кв. м —  это базовая доходность для площади в магазине более 5 кв.м.

* К1  = 2,0005 в расчете – для 2020 г.

* К2 = 1 в расчете,  на в зависимости от вида деятельности и местонахождения объектов может быть от 0,005 до 1.

* В расчёт не берем выплаты по страховым взносам, уменьшающие и ЕНВД, и УСН.

Из модели видно, что если в магазине площадью 100 кв. м выручка снизится до уровня 900 тыс. руб. в месяц, то применять УСН станет выгоднее. А в магазине площадью 10 кв. м, УСН будет выгоднее при выручке 90 тыс. руб. в месяц и менее. И уж тем более, если на период карантина или по другим причинам магазин временно приостанавливает свою деятельность, УСН становится  выгоднее ЕНВД.

Предположим, в магазине площадью 100 кв. м выручка с мая по декабрь будет составлять 500000 руб., тогда законная экономия на налогах при применении УСН вместо ЕНВД составит 144810 руб. или 45%. Для маленького магазина площадью 10 кв. м при выручке в 50000 руб. экономия составит 14484 руб. или те же 45%.

Для перехода с ЕНВД на УСН достаточно подать заявление на снятие с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Мы понимаем запрос бизнеса на снижение обязательных платежей и в последние недели ищем оперативные варианты оптимизации и экономии для всех клиентов, кому ведём бухгалтерию. Это был один из примеров решения такой задачи. Мы помогаем найти скрытые резервы, оптимизировав расходы. Мы не только ведём учёт, но и планируем налоги, взаимодействуем с ФНС в рамках услуги по аутсорсингу бухгалтерии.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
26.07.2021
Можно ли вернуть переплату по налогам, если прошло больше трех лет?
26.07.2021
Нужно ли предоставлять в налоговую отчёт об операциях при передаче в лизинг оборудования из перечня прослеживаемых товаров?
19.07.2021
Могут ли налоговики взыскивать налоги с личного счёта ИП?
19.07.2021
Как оценить риск выездной налоговой проверки: 12 показателей
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.