Управленческий баланс — что важно оценить собственнику в разделе «Кредиторская задолженность»

Просмотров: 58
08.11.2021
Татьяна Ракульцева
Автор статьи Татьяна Ракульцева Руководитель проектов управленческого учёта и автоматизации

Баланс помогает принимать управленческие решения в бизнесе. Но при этом надо понимать, что означают те или иные цифры. Мы продолжаем рассказывать о том, из чего состоит отчёт и какие показатели следует отслеживать. Мы уже разобрали:

  1. Форму отчёта и первый раздел Активов — «Денежные средства».
  2. Раздел Активов «Товары».
  3. Раздел «Дебиторская задолженность».
  4. Последний раздел оборотных активов — «Финансовые вложения».
  5. Большой раздел Баланса — «Внеоборотные активы».

В этой статье мы разберём пассивы в Балансе — раздел «Кредиторская задолженность». К этой графе относятся суммы, которые компания должна кому-либо — это задолженность перед поставщиками и авансы покупателей.

Оба типа кредиторской задолженности также разделены на три вида:

  • текущая;
  • просроченная;
  • судебная.

 

На что обратить внимание в подразделах «Задолженность перед поставщиками» и «Авансы покупателей»

Мы уже писали, что раздел пассивов «Задолженность перед поставщиками» важно сравнивать с разделом активов «Задолженность покупателей». Для удобства эти строки стоят рядом. По сути, собственник должен оценить, сколько компания должна и сколько ей должны.

Даже если проблем с расчётом перед поставщиками нет, это не значит, что у компании всё хорошо. Может, покупатели берут товар только с отсрочкой платежа? Тогда есть риск кассового разрыва.

В идеальном варианте срок отсрочки платежа поставщика должен превышать срок дебиторской задолженности отсрочки по клиенту.

В разделе «Авансы покупателей» рекомендуем обратить внимание на сумму размеров всех авансов. Аванс  — предоплата за определённую услугу. Нужно отслеживать, хватает ли у компании ресурсов, чтобы закрыть все авансы покупателям, то есть, сопоставлять объём авансов с производственными мощностями.

Приведём пример: компания отлично разбирается в маркетинге и продаёт товара на 700 тыс. ₽ в месяц. А производство может выполнить заказов только на 300 тыс. ₽. Если брать предоплату, то ситуация грозит даже банкротством, потому что вы окажетесь должны покупателям, если не сможете выполнить заказы вовремя.

Нужно брать предоплату от клиентов только за те обязательства, которые можете закрыть.

Вебинар Ирины Екимовских: Как внедрить управленческий учёт? Методология, дорожная карта, контрольные точки

Прочая кредиторская задолженность

Этот раздел состоит из четырёх основных частей:

  • налоги,
  • внутригрупповые расчёты,
  • долги по зарплате и
  • задолженность по под отчёту.

Мы уже писали про налоги в балансе — их можно отражать двумя способами: по факту оплаты в текущем периоде или методом начислений.

  1. Метод начислений: в балансе отражается сумма, которую бухгалтерия рассчитала предварительно. Т.е. сумма в балансе появляется, когда этот налог возник, а не когда фактически был перечислен в бюджет. Между возникновением налога и подачей декларации есть лагпауза. Поэтому когда состоится фактическая уплата, баланс корректируют. Метод начислений позволяет сопоставлять обороты в периоде с уплаченными с них налогами.
  2. По факту оплаты. Простой метод, при котором все налоги отражаются по факту оплаты, то есть, компания оплатила налог и приняла в затраты.

Метод отражения налогов в управленческом балансе зависит от специфики деятельности и процессов в бухгалтерии. Нужно выбрать максимально удобный и информативный, а затем закрепить в Учётной политике.

Конечно, если в строке «Задолженность по налогам» появились большие суммы, собственник обязан понять, почему так произошло и исправить ситуацию. Вовремя неуплаченные налоги — это пени и штрафы. Если налоговая оштрафовала компанию на крупную сумму, это повод включить в раздел отдельную строку со штрафом.

Строка «Внутригрупповые расчёты» актуальная для холдингов и помогает отследить задолженность перед другим юрлицом в группе компаний. Если в холдинге собирают консолидированный баланс, этой строки не будет. Обратите внимание на внутригрупповые обороты — несколько адекватные суммы отдаёт компания, сколько возвращается и пр.

В строке «Задолженность по под отчёту» отражаются суммы, которые компания должна сотруднику, если он уже отчитался о расходах, а выплаты ещё не прошли. Часто бывает так, что сотрудник вовремя не отчитывается о расходах, они копятся и не учитываются компанией.

И, наконец, строка «Задолженность по заработной плате». Здесь всё очевидно — если компания задерживает заработную плату, это грозит проблемами с ГИТштрафом. Сумма задолженности по зарплате не должна быть больше суммы общей начисленной зарплаты за период.

 

Обязательства по кредитам и займам

В этом разделе есть две строки:

  • кредиты — речь идёт о банковский продуктах, долгосрочных и краткосрочных (овердрафты);
  • займы — небанковские кредиты, когда, например, собственник, другая компания или физлицо дают заёйм на определённый срок; в том числе это может быть беспроцентный заёйм.

Отдельной строкой можно выделить задолженность по процентам.

На что обратить внимание в этом разделе:

  1. Как компания использует кредитные ресурсы, насколько адекватно распоряжается ими. На пополнение внеоборотных активов не рекомендуется использовать краткосрочные кредиты и займы, т.е. срок кредита должен быть сопоставим со сроком использования актива. Если за счёт кредитных денег финансируется оборотный капитал, то срок кредита должен быть менее 1 года, если внеоборотный капитал — то 3-5 лет.
  2. Откуда привлечены деньги и на каких условиях.
  3. Какую долю оборотных средств составляют кредитные ресурсы.
  4. Какую долю занимают краткосрочные, а какую долю — долгосрочные кредиты.

В следующей статье разберём последний раздел баланса — «Собственный капитал».

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
22.11.2021
Инвестиции в реальный бизнес. Три главных инструмента поддержки для инвесторов Свердловской области с вложениями от 20 млн ₽
22.11.2021
Почти в полтора раза больше. Сколько налогов заплатил бизнес Свердловской области с начала 2021 года
16.11.2021
Что изменится в налоговом законодательстве в ближайшие 3 года? Большой обзор
16.11.2021
Куда уходит прибыль компании? Смотрим на раздел «Собственный капитал» в балансе
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.