Страховые взносы: ключевые изменения и пример расчёта

В статьях 5-6 закона изложены основные изменения, относящиеся к сниженным ставкам по страховым взносам.

Итак, ключевые изменения по расчету страховых взносов:

1. Изменения вступили в силу с 1 апреля и будут действовать до 31 декабря 2020 года.

2. Пониженные тарифы страховых взносов могут применять только организации и ИП, которые числятся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Критерии отнесения организации в СМП представлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3. База при расчете пониженной ставки по страховым взносам определяется за каждый календарный месяц по каждому договору с физическим лицом: как с сотрудником (трудовой договор), так и с подрядчиком (договор ГПХ).

4. Заработная плата сотрудника за расчетный месяц в пределах МРОТ (12 130 ₽) облагается страховыми взносами по «общему тарифу» — 30% (для большинства коммерческих организаций).

5. Заработная плата свыше МРОТ (более 12 130 ₽) облагается страховыми взносами по «пониженному тарифу» — 15%.

6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях (НС и ПЗ) — остаются прежними.

Разбивка по ставкам страховых взносов:

Смотрите подробный видео-обзор по изменениям в уплате страховых взносов

Посчитаем страховые взносы к уплате за апрель с учетом пониженных ставок на примере.

ООО «Вариант» относится к субъекту малого предпринимательства. В апреле 2020 года сотруднику начислили заработную плату в размере оклада — 40 000 ₽ (итого 160 000 ₽ – нарастающим итогом с начала года).

На выплаты в пределах МРОТ начисляем страховые взносы по общему тарифу 30%:

• 2 668,60 ₽ — в ПФР (12 130 ₽ х 22%)
• 351,77 ₽ — в ФСС (12 130 ₽ х 2,9%)
• 618,63 ₽ — в ФОМС (12 130 ₽ х 5,1%)

На выплаты сверх МРОТ в сумме 27 870 ₽ (40 000 ₽ — 12 130 ₽) начисляем взносы по пониженному тарифу 15%:

• 2 787 ₽ — в ПФР (27 870 ₽ х 10%)
• 0 ₽ — в ФСС
• 1 393,50 ₽ в ФОМС (27 870 ₽ х 5%)

Итого сумма страховых взносов за апрель 2020 года:

• 3 639 ₽ (с суммы 12 130 ₽ в пределах МРОТ)

+

• 4 180,50 ₽ (с суммы 27 870 ₽ свыше МРОТ)

=

7 819,50 ₽ VS 12 000 ₽ (40 000 ₽*30%)

Сумма страховых взносов снизилась на 4 180,50 ₽ или 35%.

В следующей статье разберем некоторые нюансы начисления страховых взносов с 1 апреля 2020 года, с которыми могут столкнутся бухгалтеры при расчете заработной платы за апрель.

Удалённые бухгалтеры нашего аутсорсингового центра оперативно отслеживают все изменения и применяют в учёте клиентов. Обращайтесь за консультацией по переводу бухгалтерии на аутсорсинг.