Страховые взносы: ключевые изменения и пример расчёта

Автор статьи Ирина Екимовских Основатель АГ «Капитал»
и АЦ «Основа Капитал»

Одна из первых введённых мер поддержки субъектов МСП — снижение ставки по страховым взносам с зарплаты сотрудников. Основной правовой документ, регулирующий поддержку бизнеса в этой части, — Федеральный закон от 01.04.2020 г. N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В статьях 5-6 закона изложены основные изменения, относящиеся к сниженным ставкам по страховым взносам.

Итак, ключевые изменения по расчету страховых взносов:

1. Изменения вступили в силу с 1 апреля и будут действовать до 31 декабря 2020 года.

2. Пониженные тарифы страховых взносов могут применять только организации и ИП, которые числятся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Критерии отнесения организации в СМП представлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3. База при расчете пониженной ставки по страховым взносам определяется за каждый календарный месяц по каждому договору с физическим лицом: как с сотрудником (трудовой договор), так и с подрядчиком (договор ГПХ).

4. Заработная плата сотрудника за расчетный месяц в пределах МРОТ (12 130 ₽) облагается страховыми взносами по «общему тарифу» — 30% (для большинства коммерческих организаций).

5. Заработная плата свыше МРОТ (более 12 130 ₽) облагается страховыми взносами по «пониженному тарифу» — 15%.

6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях (НС и ПЗ) — остаются прежними.

Разбивка по ставкам страховых взносов:

Смотрите подробный видео-обзор по изменениям в уплате страховых взносов

Посчитаем страховые взносы к уплате за апрель с учетом пониженных ставок на примере.

ООО «Вариант» относится к субъекту малого предпринимательства. В апреле 2020 года сотруднику начислили заработную плату в размере оклада  40 000 ₽ (итого 160 000 ₽ – нарастающим итогом с начала года).

На выплаты в пределах МРОТ начисляем страховые взносы по общему тарифу 30%:

  • 2 668,60 ₽ — в ПФР (12 130 ₽ х 22%)
  • 351,77 ₽ — в ФСС (12 130 ₽ х 2,9%)
  • 618,63 ₽ — в ФОМС (12 130 ₽ х 5,1%)

На выплаты сверх МРОТ в сумме 27 870 ₽ (40 000 ₽ — 12 130 ₽) начисляем взносы по пониженному тарифу 15%:

  • 2 787 ₽ — в ПФР (27 870 ₽ х 10%)
  • 0 ₽ — в ФСС
  • 1 393,50 ₽ в ФОМС (27 870 ₽ х 5%)

Итого сумма страховых взносов за апрель 2020 года:

  • 3 639 ₽ (с суммы 12 130 ₽ в пределах МРОТ)

+

  • 4 180,50 ₽ (с суммы 27 870 ₽ свыше МРОТ)

=

7 819,50 ₽ VS 12 000 ₽ (40 000 ₽*30%)

Сумма страховых взносов снизилась на 4 180,50 ₽ или 35%.

В следующей статье разберем некоторые нюансы начисления страховых взносов с 1 апреля 2020 года, с которыми могут столкнутся бухгалтеры при расчете заработной платы за апрель.

Удалённые бухгалтеры нашего аутсорсингового центра оперативно отслеживают все изменения и применяют в учёте клиентов. Обращайтесь за консультацией по переводу бухгалтерии на аутсорсинг.

Поделитесь статьей
Читайте другие истории успеха
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.