Ситуации с выплатами зарплат «в конвертах» по-прежнему остаются под пристальным вниманием ФНС. В последние годы налоговые органы усилили контроль за этим вопросом, и свежие судебные решения показывают, насколько эффективными стали их методы. Один из таких кейсов — дело № А32-42354/2022, где налогоплательщик столкнулся с доначислением НДФЛ и страховых взносов по результатам выездной проверки. Рассказываем.
В центре спора оказалась компания, в которой числился 161 сотрудник. По результатам проверки ФНС выявила серьёзные расхождения между официальными данными и реальной ситуацией.
Главный аргумент налоговиков звучал следующим образом: компания заключала с некоторыми работниками по два трудовых договора с одинаковыми номерами и датами, но разными условиями. В официальных договорах сотрудники были оформлены на полставки с минимальными окладами, но фактически выполняли работу на полный день. Подтверждением послужили не только табели и трудовые договоры, но и товаросопроводительные документы, где зафиксированы подписи работников за пределами их «официального» рабочего времени.
В ходе разбирательства ФНС представила показания свидетелей. Компания пыталась оспорить их надёжность, указывая на конфликт интересов: свидетели были ранее осуждены, имели долги перед организациями, связанными с бенефициаром налогоплательщика или находились в близких отношениях друг с другом. Однако суд не принял эти доводы.
Причины были простыми. Во-первых, все свидетели были предупреждены об ответственности за ложные показания. Во-вторых, их показания совпадали между собой и с остальными материалами дела. При этом компания не смогла доказать наличие сговора между свидетелями.
Кроме допросов ФНС опиралась на дополнительные документы. В распоряжении налоговиков оказались справки от банков, подтверждающие, что работники указывали более высокие доходы при получении кредитов, чем те, что значились в официальной бухгалтерии. Также были собраны сведения о приобретении сотрудниками имущества, стоимость которого значительно превышала их официальную зарплату.
Дополнительно в дело были включены жалобы, поступавшие в Государственную инспекцию труда. В них содержались сведения о выплатах зарплаты «в конвертах» и ведении так называемой «чёрной бухгалтерии» компаниями, связанными с налогоплательщиком.
Рассматривая дело, суд принял сторону ФНС. Ключевой аргумент заключался в том, что выплаты «в конвертах» всё равно были произведены работодателем. Факт того, что источником денег могла быть «чёрная касса» или скрытые доходы, значения не имеет. Согласно решению, именно компания, как фактический работодатель, несёт ответственность за удержание и перечисление НДФЛ, а также за начисление страховых взносов.
Суд отметил, что даже если выплаты не проходили по официальным счетам и не были отражены в бухгалтерском учёте, это не освобождает компанию от налоговых обязательств. При этом налоговая база по налогу на прибыль не была увеличена на эти суммы, так как источник выплат не был связан с выручкой от официальной деятельности.
Основной вывод для бизнеса очевиден: «серые» схемы больше не являются безопасным способом экономии. Даже если формально соблюдены все процедуры, налоговый орган способен доказать выплаты в обход официальной зарплаты. А после этого компания сталкивается не только с доначислениями налогов и взносов, но и с серьёзными штрафами, а также репутационными рисками.
Система контроля за зарплатами ужесточается, и работодатель должен понимать, что стоимость подобных схем может быть слишком высокой. Особенно важно это учитывать компаниям, у которых высокая доля расходов на персонал или сложная структура с несколькими юрлицами.
Кстати, о построении группы компаний эффективно, с юридическим и фактическим контролем и без налоговых рисков будем говорить на fullday-семинаре Виктора Иваницкого. Встречаемся 16 сентября в Екатеринбурге или онлайн из любой точки мира. Программа и билеты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
