Если сотрудник покупает для компании товар или запчасти и ввозит в страну из-за границы, появляется два риска — штраф за неуплату НДС и административная ответственность за нарушение валютного законодательства.
Представим ситуацию: сотрудник сети магазинов одежды отправляется в Турцию, чтобы купить у оптовиков новые платья для компании. Расходы ему компенсируют, но появляется две проблемы.
Таможенное регулирование ввоза товара физлицами и юрицами отличается:
Но сотрудник действует в интересах компании — платья отправятся на продажу. Поэтому есть риск доначисления НДС и таможенных пошлин. Такая позиция прослеживается в статье Мининой Е.Е., Богатыревой А.Ф. «Налогообложение интернет-торговли: признание расходов на товарно-материальные ценности» («Финансы». 2020. № 1. С. 35-40.). Судебной практики по вопросу обнаружить не удалось.
С точки зрения валютного законодательства и № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физическое лицо может купить имущество у нерезидента и рассчитаться банковской картой или наличными денежными средствами.
С другой стороны, исходя из п. 2 ст. 14 закона, расчёты при валютных операциях юрлица должны проводить через счета в уполномоченных банках.
Так как физическое лицо действует в интересах организации, сделку могут расценить как нарушение валютного законодательства.
Контраргументом может стать утверждение: доверенности у физлица нет, значит, человек не является представителем компании. Поэтому совершает сделку от своего имени. А компания позже компенсирует расходы.
Судебной практики по вопросу обнаружить не удалось. В письмах Минфина России от № 03-01-15/58816, ФНС России № АС-4-20/15566@, которые посвящены контрольно-кассовой технике, говорится, что подотчётное лицо является представителем организации и у него должна быть доверенность.
В специализированных источниках такая позиция относительно рисков привлечения к административной ответственности есть в журнале Бухгалтерия.ru. В статье отсылают к № 173-ФЗ, где также указано, что бизнес может проводить валютные операции только через счета в уполномоченных банках.
Иначе компанию ждёт административная ответственность за незаконные валютные операции, штрафы прописаны в части 1 статьи 15.25 КоАП РФ:
Встречаются рекомендации, что товар, который приобрёл сотрудник за рубежом, можно забрать по договору купли-продажи. Но здесь налоговые риски и риски неуплаты таможенных платежей перекладываются на сотрудника, потому что получается, что он ввёз товар не для личного пользования.
Позицию «ввёз для личного пользования, потом вещь стала не нужна / не подошла, и я её продал» с учётом короткого периода владения, объёма товара и его специфики контролирующие органы и суды могут оценить критически.
Подключайтесь к услуге абонентского консалтинга и получайте оперативные компетентные ответы по вопросам бухгалтерского учёта, налогообложения и права от экспертов Консалтинговой группы «Капитал».
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
