Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые — какие критерии учитывает налоговая

Просмотров: 84
07.06.2022

Налоговые органы традиционно пристально следят за тем, чтобы организации не подменяли трудовые отношения с работниками на гражданско-правовые. Задача инспекции в ходе камеральных проверок — выявить признаки подмены и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

ФНС России в своём Письме № ЕА-4-15/4674 рекомендовала службам на местах учитывать ряд критериев, отражённых в сложившейся судебной практике, которые позволяют заключить, что имеет место подмена трудовых отношений и переквалифицировать отношения компании с работниками.

Среди таких критериев:

  • Закрепление в предмете договора трудовой функции. Т.е. выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика.
  • Отсутствие в договоре конкретного объёма работ. Это может свидетельствовать о том, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат.
  • Договор устанавливает определённую ежемесячную сумму оплаты труда.
  • Условием заключения договоров с физлицами является их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом после прекращения получения денежных средств от работодателя ИП прекращают деятельность и снимаются с учёта.
  • Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя.

Кроме того, для целей применения ст. 54.1 НК РФ, согласно разъяснению ФНС, в рамках камеральных проверок расчётов по социальным взносам и НДФЛ к доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:

  • Письменные доказательства. Например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу.
  • Документы по кадровой деятельности работодателя — графики работы / сменности, графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника.
  • Расчётные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника.
  • Документы хозяйственной деятельности работодателя — заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты выполненных работ, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте.
  • Документы по охране труда — журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда.
  • А также свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

Будьте в курсе всех трендов в налоговом регулировании и контроле — участвуйте в конференции «Налоговый гамбит: обеляться или уходить в тень?» 28 и 29 июля. Программа и покупка билетов.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
27.06.2022
Как предоставлять документы по требованию ФНС
20.06.2022
Реконструкция по НДС при использовании «технических» компаний — мнение Верховного суда
14.06.2022
Аккредитация и льготы для IT-компаний — подробный гайд
09.06.2022
Контролирующих лиц могут освободить от ответственности из-за действий недружественных стран
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.