Для выявления взаимозависимости и подконтрольности юрлиц ФНС проводит анализ, в том числе по информации из социальных сетей.
В своём Письме № ЕА-4-15/15530 налоговики приводят перечень дополнительных мероприятий налогового контроля для выявления формального документооборота и необоснованного завышения вычетов по НДС во взаимоотношениях со спорными контрагентами.
Чтобы собрать доказательства взаимозависимости юрлиц налоговые органы могут проводить допросы:
- Действующих и бывших должностных лиц контрагентов, чтобы:
- проверить, не являются ли они «номиналами», или же реально участвуют в качестве руководителей и учредителей,
- установить обстоятельств, при которых осуществлялась фиктивная регистрация организаций,
- а также определить круг лиц, координирующих действия по регистрации юрлица в налоговых органах и открытию счетов в банках.
- Сотрудников контрагентов согласно справкам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ — для выявления фактических обстоятельств заключения договоров поставки товаров и исполнения условий этих договоров.
- Руководителей и главбухов проверяемых лиц — для установления фактических обстоятельств подписания договоров и первичных документов (счетов-фактур и передаточных документов) со спорными контрагентами. Цель такого допроса — узнать транспортную схему доставки товаров от спорных контрагентов.
- Сотрудников подразделений организаций (например, директоров магазинов), чтобы выяснить фактические обстоятельства и факты поставки товара на основании первичных документов.
Кроме проверки первичных документов налоговые органы могут проводить анализ:
- Сведений из регистрационных дел контрагентов, чтобы проверить совпадение телефонных номеров, доверенностей, нотариусов, электронных адресов, лиц оплативших государственную пошлину и т.д.
- Социальных сетей — так доказывают взаимосвязь учредителей (родственную или дружескую), а также анализирует рекламу о товарах и услугах, чем занимается компания, как представлены её офисы / филиалы и другое.
- Наличия движимого и недвижимого имущества, транспортных средств. При этом налоговая сопоставляет доходы близких родственников сотрудников и должностных лиц спорных контрагентов, чтобы установить их взаимозависимость и подконтрольность.
Более того, ФНС отмечает, что приведенный перечень мероприятий налогового контроля не является закрытым и при необходимости может быть дополнен иными мероприятиями.
Нужна помощь во взаимодействии с ФНС? Подключайте налоговых юристов Аудиторской группы «Капитал».
