Нарушения в требованиях о предоставлении информации — повод оспорить запросы ФНС в суде

Центральный аппарат ФНС сообщил, что выявил факты, когда инспекции направляли требования о предоставлении документов не по форме. Эта форма установлена приказом ФНС от 07.11.2018 года № ММВ-7-2/628@.

Из-за нарушений налогоплательщики в суде оспаривают законность требований налоговой.

Среди нарушений:

1. В требованиях не указаны мероприятия налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов / информации.
2. В требованиях не указаны сведения, которые позволяют идентифицировать истребуемые документы и сделку, а также контрагента, по взаимоотношениям с которым запрашиваются информация относительно конкретной сделки.

3.  Инспекция направляет требования о представлении документов / информации, которые не относятся к предмету налоговой проверки или не подлежат истребованию в соответствии с НК РФ. Например, от предпринимателей требуют документы в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ, не связанные с конкретной сделкой, указанной в требовании о представлении информации.

4. Также инспекция требует предоставить документы / информацию, ссылаясь на проводимую налоговую проверку, когда сроки проверки уже истекли.

Такие же нарушения могут быть в поручениях об истребовании документов.

ФНС РФ указала, что требование о представлении информации — это ненормативный правовой акт, который устанавливает обязанности конкретного лица, которому оно адресовано. Если возлагать на лицо обязанности, не вытекающие из положений НК РФ, а затем привлекать к ответственности, это ведёт к нарушению прав.

Поэтому чтобы исключить нарушения НК РФ и жалобы при истребовании документов и информации, ФНС поручила усилить контроль за составлением и направлением требований и поручений.