Налоговая реформа 2026: что уже принято и какие изменения готовятся ко второму чтению

22 октября 2025 года Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект № 1026190-8, направленный на изменение действующих налоговых режимов. Поправки затрагивают все категории налогоплательщиков — от индивидуальных предпринимателей до крупных компаний. Об основном рассказываем в статье.

Что уже принято в первом чтении

• В числе принятых в первом чтении положений — повышение ставки НДС до 22 %. Кроме того, снижается порог для налогообложения НДС на упрощённой системе налогообложения: теперь обязанность уплаты налога возникает при превышении доходов в 20 млн₽*. В качестве альтернативы для бизнеса с меньшими оборотами — переход на автоматизированную упрощённую систему (АУСН), если выполняются условия: численность сотрудников не более пяти человек, выручка — до 60 млн₽, остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн₽.
• Отмена льготы по НДС при передаче прав на российское программное обеспечение и базы данных. Затронет IT-компании, ранее пользовавшиеся освобождением от уплаты налога по этим операциям.
• Повышаются ставки УСН для части налогоплательщиков и страховые взносы для субъектов малого и среднего предпринимательства, включая IT-сектор. Для организаций, применяющих патентную систему налогообложения, снижается лимит выручки до 20 млн₽* и сокращается перечень видов деятельности, по которым можно использовать ПСН.
• Кроме изменений в налоговых ставках и лимитах, законопроект расширяет полномочия налоговых органов. ФНС получит право проводить выемку документов при дополнительных мероприятиях налогового контроля, включая рассмотрение результатов камеральных проверок. Также вводится ограничение при снижении штрафных санкций — не более чем в десять раз, в то время как ранее подобных ограничений не существовало.
• Параллельно обсуждаются инициативы, пока не представленные в виде отдельных законопроектов. Среди них — возможная отмена режима самозанятых с 2026 года, введение налога на прибыль в размере 5 % (вместо действующей ставки 0 %) для медицинских организаций и разработка налога на роскошь.

Что предлагают изменить ко второму чтению

Ко второму чтению законопроекта Комитет по бюджету и налогам подготовил заключение с предложениями по корректировке отдельных положений, направленными на смягчение последствий реформы и обеспечение адаптации бизнеса к новым условиям.

Комитет указывает, что предусмотренный период вступления в силу новых норм может оказаться недостаточным для подготовки компаний.

• В этой связи предлагается установить более плавный, поэтапный переход к новым правилам. Это касается, прежде всего, изменения порогов доходов, при которых налогоплательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС*, а пользователи патентной системы утрачивают право на её применение.
• Рекомендовано также учесть специфику IT-сферы при отмене льготы по НДС на передачу прав на российские программы и базы данных. Поскольку многие договоры были заключены ранее и продолжают действовать, Комитет считает целесообразным предусмотреть переходный период.
• Среди других предложений — сохранение возможности применения ПСН для розничной торговли в сельских и труднодоступных населённых пунктах, сохранение действующих пониженных тарифов страховых взносов для социально значимых сфер (образование, ЖКХ, бытовые услуги), а также расширение перечня расходов, учитываемых при УСН, с учётом увеличения лимита доходов по этому режиму до 450 млн₽.
• Также предлагается смягчить норму, запрещающую налогоплательщикам, применяющим УСН и льготные ставки НДС — 5 или 7 %, менять применяемую ставку в течение трёх лет.
• Отдельно Комитет по бюджету и налогам предлагает рассмотреть возможность продления моратория на привлечение к ответственности налогоплательщиков, которые впервые станут плательщиками НДС в связи с изменением критериев. Мера позволит бизнесу пройти адаптационный период без дополнительных санкций.

Таким образом, ко второму чтению законопроекта ожидаются уточнения и доработки, направленные на снижение нагрузки в переходный период и сохранение баланса интересов государства и бизнеса. Однако базовые положения, касающиеся повышения налоговых ставок и пересмотра условий применения налоговых режимов, сохранятся.

*На 7 ноября 2025 года Михаил Мишустин заявил, что снижение размера лимита дохода для уплаты НДС для малого бизнеса пройдет в три этапа: до 20 млн₽ в 2026 году, до 15 млн₽ в 2027, до 10 млн₽ в 2028.