Можно ли вернуть переплату по налогам, если есть задолженность?

В Письме №03-02-11/32596 финансисты напомнили, что вернуть излишне уплаченный налог, если есть недоимка по другим налогам и пеням, можно только после того, как сумму зачтут в счёт погашения долга (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счёт денежных средств и имущества лиц регламентируются статьями 46-48 НК РФ.

Но часто бывает, что налоговики пропускают сроки для взыскания налогов, которые установлены НК РФ. Тогда ситуация уже другая.

Если решение о взыскании налоговая приняла после того, как сроки истекли, то оно считается недействительным, исполнять его не надо.

В этих случаях ФНС может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления суд может восстановить (пункты 2 и 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47).

Правда, если налоговая пропустит срок подачи заявления в суд, то обязательные платежи взысканию не подлежат.

Взыскание долгов с физлица проходит по похожей схеме. Если физлицо не является ИП, то взыскивать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы за счёт имущества можно только через суд.

Если налоговая пропустила срок для обращения в суд о взыскании задолженности, то его можно восстановить (когда есть уважительная причина). Но если суд срок не восстановит, то обязательные платежи физлица тоже взысканию не подлежат.

Таким образом, в письме Минфина делают вывод: если налоговики пропустили сроки для взыскания задолженности и не смогли восстановить сроки через суд, то долги взыскать нельзя. В том числе за счёт переплаты. А это значит, что налоговики обязаны вернуть переплату в срок.