Можно ли оспорить привлечение к ответственности по результатам ВНП из-за нарушения налоговиками сроков проверки?

Просмотров: 47
01.03.2022

Рассказываем о двух ситуациях, когда налоговая с большим опозданием решила привлечь бизнес к ответственности после проверки.

Дело первое. Компания получила акт налоговой проверки с опозданием больше, чем на 2 месяца. При этом сам акт был составлен с нарушением срока больше, чем на полгода.

Кроме того, компания не получала решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки. Они посчитали, что их права нарушены и обратились в суд.

Суд в Постановлении по делу № А40-265200/2020 указал, что решение налоговой можно отменить, если та нарушает существенные условия процедуры проверки.

Это нарушения, которые касаются прав налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов проверки и представление объяснений.

Во всех остальных случаях налогоплательщику нужно доказать, что нарушения привели или могли привести к неправомерному решению.

Суды пришли к выводу, что налогоплательщика не лишали возможности предоставить письменные возражения и участвовать в рассмотрении материалов. Поэтому нарушений условий процедуры не было. Как и нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

Вывод — если вы получили акт налоговой проверки позже установленного срока, это не нарушает ваши права и законные интересы. А значит, отменить штрафы и доначисления на этом основании нельзя.

Дело второе. По итогам выездной проверки налоговики привлекли компанию к налоговой ответственности.

Но решение о привлечении ФНС вынесла с нарушением срока на 11 месяцев: номинальный срок — не позже 29.11.2018 г., а фактический — 6.09.2019 г.

При этом требование об уплате налогов и сборов налоговая выставила в адрес компании спустя почти год — только 6.07.2020 г. со сроком исполнения — 17.08.2020 г.

Компания требования не выполнила и налоговики вынесли решение о принудительном взыскании налогов. Организация обратилась в суд, посчитав, что её права были нарушены, а инспекция злоупотребила полномочиями.

Первая и апелляционная инстанции по делу № А46-3658/2021 поддержали доводы компании. Они полагали, что сроки на проведение проверки и принудительное взыскание нужно учитывать в совокупности. И задержка с решением о привлечении к ответственности нарушила права компании.

Однако суд кассационной инстанции встал на сторону инспекции и отменил судебные акты, указав:

  • при проверке сроков оценивают действия налоговой на стадии исполнения решения, которое вынесено по результатам проверки, потому что решение можно исполнить только после того, как оно вступит в силу;
  • долгий срок проверки могут признать недопустимым, если он приводит к неограниченным или избыточным мерам контроля;
  • НК РФ предусматривает двухлетний предельный срок, после которого инспекция теряет право обратиться в суд.

Его считают с момента, когда истёк срок добровольной уплаты по требованию. Он поглощает другие сроки промежуточных действий по взысканию.

То есть, превышение сроков проверки не лишает ФНС права на взыскание, но ограничивает пределами 2 лет.

В этом случае двухлетний срок не был нарушен. На дату фактического выставления требования об уплате налоговая не утратила возможность внесудебного взыскания налогов. А значит, компания не может отменить решение ФНС.

Есть вопросы по налогам и взаимодействию с ФНС? запишитесь на консультацию по налогообложению к экспертам АГ «Капитал».

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
17.05.2022
Как российской компании открыть счёт в Казахстане
16.05.2022
Экономические зоны в Казахстане с льготным налогообложением
13.05.2022
Уточнённая декларация и налоговая тайна — два важных нововведения, которые приняла Госдума
11.05.2022
Как импортировать и экспортировать товары через Казахстан. Обход санкций.
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.