Управление доходностью товаров


Подождите, у нас есть интересный бесплатный вебинар


Как управлять доходностью товаров? Когда маржа может обманывать? Что упускает типовой отчет 1С, когда формирует рейтинг ваших товаров?


23 сентября расскажем, как можно увеличить прибыль от ваших товаров, если правильно настроить финансовую систему.


Регистрация

+

Можно ли «дробить» бизнес? И какая ответственность предусмотрена за «дробление»?

Просмотров: 94
11.04.2019
Екатерина Боровикова
Автор статьи Екатерина Боровикова Руководитель отдела карьерного развития

В ноябре 2017-го Верховный суд окончательно подтвердил, что дробление бизнеса – это преступное действие, преследующее своей целью уход от налогов (решение от 21.11.2017 г. по делу А03-723/2016). В этом деле учредитель бизнеса разделил его на несколько компаний, которые поочерёдно принимали выручку и вели дела так, чтобы не превысить лимит по УСН.

В ноябре 2017-го Верховный суд окончательно подтвердил, что дробление бизнеса – это преступное действие, преследующее своей целью уход от налогов (решение от 21.11.2017 г. по делу А03-723/2016). В этом деле учредитель бизнеса разделил его на несколько компаний, которые поочерёдно принимали выручку и вели дела так, чтобы не превысить лимит по УСН.

Из-за чего могут возникнуть проблемы с налоговой?

Если проверяющие докажут, что сделка между двумя фирмами была умышленно заключена с целью ухода от налогов, они:

  • Снимут расходы;
  • Наложат на фирму штраф в размере 40% от недоимки;
  • Обвинят главного бухгалтера в грубом нарушении правил бухучёта и оштрафуют его на 10 000 рублей.

В письме от 31 октября 2017 налоговая служба разъясняет, что такие взыскания назначают в трёх случаях:

1. Учёт был намеренно искажён.

Примеры:

  • фирма в конце года прекращает отгружать товары, чтобы не превысить лимит по УСН, вместо этого передавая их другой компании по договору комиссии;
  • фирма оформляет договор займа на те суммы, которые были ей получены в счёт оплаты будущих поставок товара.

2. Сделка была заключена без деловой цели, только ради снижения налогов.

Примеры:

  • присоединили убыточное предприятие, не имеющее активов;
  • провели продажу основного средства по заниженной цене;
  • при поставке товаров не требовали от контрагента оплату;
  • приобрели б/у имущество по цене выше рыночной;
  • сдали имущество в аренду бесплатно или по заниженной цене.

3. Сделка была исполнена не контрагентом.

Примеры:

  • списали на сделку стоимость работ, которые компания могла провести самостоятельно;
  • учли расходы по сделке, исполнить которую у контрагента не было возможности ввиду отсутствия работников, необходимого оборудования и т. д.

В таких ситуациях налоговая инспекция наверняка заподозрит нарушения и будет проверять контрагентов – не являются ли эти фирмы «однодневками» или сателлитами основной компании? Будет проведён допрос руководителей организаций-контрагентов, также инспекторы проверят склады и офисы.

Как налоговая доказывает дробление?

Чтобы доказать нарушение, инспекторы будут искать у подконтрольных организаций характерные общие признаки. Их список ФНС опубликовала 11.08.2017 г. – это:

  • одинаковый адрес;
  • похожая деятельность;
  • один и тот же директор, одни и те же учредители;
  • общий телефон и сайт;
  • общие сотрудники;
  • совпадение IP-адресов, с которых поступает отчётность фирм;
  • одна касса на несколько предприятий.

При этом специалисты налоговой должны однозначно доказать, что компания преднамеренно перевела часть своего дохода в зависимую фирму. И само по себе наличие одного или двух из вышеперечисленных признаков доказательством не является. Например, сотрудники предприятия могут подрабатывать у его контрагента, и факт намеренного разделения бизнеса это не доказывает. Поэтому налоговая будет искать способы доказать фиктивность заключенных между организациями сделок.

Как доказать, что сделки реальные?

Приводите обоснованные аргументы в свою пользу. Вот примеры реальных случаев, рассмотренных в суде:

Первый случай

Налоговая: Фирма продала свои товары зависимой организации, поставив на них минимальную наценку. При этом обе компании вели единую деятельность (торговую), отчётность сдавали через одного оператора, имели общие счета в банке и один адрес. Явные признаки дробления бизнеса.

Ответ компании: У организаций разные виды деятельности: первая работает с оптовыми клиентами, вторая ведёт розничную торговлю. При этом первая организация на общем режиме, вторая – на спецрежимах. У фирм собственное имущество и сотрудники, они занимают разные помещения.

Решение суда: Одни и те же учредители – это не значит, что компании действовали в сговоре. С учётом разных направлений деятельности организаций, результаты их бизнеса не находятся в зависимости друг от друга.

Налоговая: Подрядчики не имели возможности выполнить заказ, они не располагали необходимыми сотрудниками и основными средствами. Также директора контрагентов признали себя номинальными.

Ответ компании: Работы по сделке были выполнены контрагентом в срок, что подтверждается соответствующей документацией. Руководители контрагентов объявляют себя номинальными в собственных интересах, но фактически они работали в своих организациях и получали за это денежные средства.

Решение суда: Если справки 2-НДФЛ показывают, что директор контрагента получал доходы от деятельности организации, суд отменит решение налоговой службы.

Второй случай

Налоговая: Проверяющие решили, что переработка сырья была поделена организацией между двумя собственными фирмами. При этом всё сырьё хранится на одном складе, а документооборот носит формальный характер. Кроме того, у второго предприятия не хватает сотрудников для выполнения работ.

Ответ компании: Производство реально, что подтверждается соответствующими документами (справки-расчёты, отчёты о производстве, акты сдачи и приёмки работ). Сотрудников достаточно для выполнения указанных работ.

Решение суда: Небольшой штат не является признаком того, что компания не имеет возможности выполнить сделку – фирма может нанимать подрядчиков, а оборудование брать в аренду.

Третий случай

Налоговая: В ходе проверки стало ясно, что контрагенты 2-го и 3-го звена – это фирмы-однодневки, поэтому расходы на товары были сняты, а налог доначислен.

Ответ компании: Организация не несёт ответственности за поставщиков 2-го и 3-го звена. Фирма приобрела и впоследствии отгрузила товары, добросовестно заплатив за них. Соответственно, она имеет право списать расходы.

Решение суда: Нарушение закона контрагентами не даёт оснований для снятия расходов с фирмы и доначисления налогов.

Четвертый случай

Налоговая: Организация заключила договор на поставки определённых товаров, но личной встречи между директором фирмы и представителем поставщика не было. При этом налоговая служба обнаружила, что контрагент платит минимальные налоги и не располагает имуществом – вероятно, сделка фиктивная.

Ответ компании: Организация не обязана встречаться с контрагентом для оформления контракта – договор был выслан по почте, поставка товаров была проведена реально, что подтверждается соответствующими документами.

Решение суда: При незначительном для компании объёме закупки (в рассматриваемом деле сумма сделки составляла 750 000 рублей) встреча с поставщиком не является обязательной.

Пятый случай

Налоговая Компания сдавала помещения подконтрольным организациям, в субаренду. Общие сотрудники, схожие виды деятельности и общий сайт, а учредители учились в одном институте – всё перечисленное указывает на дробление бизнеса.

Ответ компании: Налоговая не может говорить о дроблении бизнеса только на основании того, что учредители были знакомы или арендуют помещение в одном здании.

Решение суда: Сдача помещений в аренду бывшим одногруппникам не является признаком дробления бизнеса. Фирмы ведут деятельность самостоятельно, получают прибыль и платят налоги, поэтому искусственного деления бизнеса в данном случае нет.

Таким образом, если вы аккуратно ведёте дела и располагаете всеми документами, подтверждающими реальность проведённых сделок, обвинить вас в дроблении бизнеса будет сложно. Если же фирмы зарегистрированы на разных людей, находятся в разных помещениях, имеют собственные счета, сотрудников и имущество, а также получают прибыль, доказать дробление бизнеса практически невозможно.

А с решением спорных вопросов мы всегда поможем.

<p>Признаки дробления бизнеса</p>

Признаки дробления бизнеса

Скачайте бесплатную шпаргалку
Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
14.09.2021
На что обратить внимание при предоставлении возражения на акт налоговой проверки — пояснения ФНС
14.09.2021
На что собственнику и руководителю обратить внимание в разделе баланса «Товары» — разбираемся в финансовой отчётности
06.09.2021
Сотрудник отчитался о проживании в гостинице только чеком. Этого достаточно для подтверждения расходов?
05.09.2021
Отчёт о доходах и расходах и Отчёт о движении денежных средств — в чём отличия и как использовать
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.