Рынок доставки еды стремительно растёт — по прогнозу Infoline, к 2024 году он вырастет до 1 трлн ₽. В общепите появляются разные формы бизнеса — от дарк-китчен до доставок готовых наборов. Разбираемся, кто из них может претендовать на льготу для общепита.
В статье 149 НК РФ (в редакции с 01.01.2022) при определённых условиях от НДС освобождаются объекты общественного питания:
При этом услугами общепита не признается продажа:
В статье разберём два направления по доставке — могут ли они претендовать на льготу.
Дарк-китчены (dark kitchen, тёмная кухня) — кухни со своим штатом поваров, которые работают только на доставку через агрегаторы.
Доставка готовых наборов еды, когда компания сама не владеет кухней, а заказывает еду у партнёров, а затем привозит наборы на дом.
Вопрос, претендуют ли дар-китчены на налоговую льготу, неоднозначный.
Доставку готовой еды на дом могут расценивать как дистанционную розничную торговлю. А она не признаётся услугой общепита.
Например, Хабаровское УФАС России рассматривало дело двух доставок — блюда китайской кухни и разливные напитки с закусками (дело № 027/05/8-164/2021). Согласно решению антимонопольной службы, продажу блюд общепита с помощью доставки можно рассматривать как вид дистанционной торговли.
К такому же выводу пришли антимонопольные службы Омской области, республики Тыва и других субъектов РФ.
Получается, на налоговую льготу рестораны доставки не имеют право? Но можно посмотреть на ситуацию с другой стороны. И считать дарк-китчен не розничной торговлей, а кейтерингом.
Тем более, в пункте 1 статье 11 НК РФ сказано — понятия и термины отраслевого законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях. Если в кодексе нет термина (а «дарк-китчен» и нет), значит надо опираться на нормы других отраслей. Тогда рассмотрим термин «выездное обслуживание».
В «ГОСТ Р 55051-2012. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги общественного питания. Общие требования к кейтерингу» сказано: предприятия по оказанию услуг кейтеринга — это предприятия, которые оказывают услуги по организации питания в месте, которое выбрала организация или физлицо.
То есть, по ГОСТу, доставка блюд — вид услуг общественного питания, а значит, льготу применять всё-таки разрешено.
Выходит, по решениям УФАС применять льготу доставкам нельзя. А по ГОСТу — можно.
Чтобы окончательно разрешить вопрос для вашей конкретной компании, рекомендуем обратиться с письменным запросом в ФНС России и в Минфин России. Ведомства обязаны дать бизнесу разъяснения — налоговая в течение месяца, министерство — в течение двух месяцев.
По нашему опыту, можно получить такие ответы:
Например, Минфин РФ может ответить так: «В соответствии с регламентом Минфина России…не рассматриваются по существу обращения по разъяснению законодательства РФ и практики его применения, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций».
ФНС может ответить так: «Положением о Федеральной налоговой службе…не предусмотрено рассмотрение обращений по оценке конкретных хозяйственных ситуаций».
Чтобы грамотно сформулировать запрос и запустить процесс получения льготы, рекомендуем подключить налоговых консультантов.
Теперь рассмотрим вопрос, можно ли считать услугой общественного питания продажу блюд, которые изготовил подрядчик.
Ответ есть в «ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения». В ГОСТе прописано, что такое услуга общепита и что такое предприятие общепита.
Согласно документу, услуга общественного питания — результат деятельности юрлица или ИП по удовлетворению потребности потребителя в продукции общественного питания <…>.
А предприятие общепита — объект хозяйственной деятельности, который предназначен для изготовления продукции общественного питания <…>. В этом же документе перечислены типы предприятий — кафе, рестораны, столовые, бары, кулинарии и пр.
Делаем из этого вывод — продажа блюд, которые изготовлены другой компанией, не считается оказанием услуг общественного питания. А значит, и на льготу претендовать такая доставка не может.
