Когда налоговая злоупотребляет правом требовать документы вне рамок проверки — позиция суда

Просмотров: 94
01.11.2022

Суд разъяснил, когда налоговики злоупотребляют правом при истребовании документов у налогоплательщика вне рамок налоговой проверки.

В Тюмени налоговая запросила у одной из тюменских компаний информацию за три квартала по 28 контрагентам из разных регионов. Компания обратилась в суд с заявлением, чтобы признать требование инспекции недействительным.

В числе документов были платежные поручения, договоры, счета-фактуры, накладные, путевые листы, штатное расписание и прочие. Компания должна была предоставить всё это в течение 10 дней.

При этом налоговая запрашивала документы вне рамок проверки.

Дело рассматривалось в нескольких инстанциях. Все суды поддержали компанию и учли несколько обстоятельств:

  • количество документов и информации составляет 100% отношений с покупателями и 78% — с поставщиками (80%, если учитывать только третий квартал);
  • все запрошенные документы позволяют налоговикам без назначения проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля проанализировать эту информацию.

То есть, компания должна была передать почти все документы, которые относятся к её работе с контрагентами.

В Постановлении по делу №А70-13651/2021 суд отметил, что такой запрос нужно расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля. Между тем, Верховный суд РФ неоднократно отмечал, что избыточные меры налогового контроля недопустимы.

У налоговой есть полномочия запрашивать документы по конкретной сделке. И всегда инспекция должна руководствоваться тремя принципами:

  • целесообразность,
  • разумность,
  • обоснованность.

В этом случае суд поддержал компанию, потому что налоговая не смогла объяснить, для чего ей столько документов и информации.

Будьте в курсе трендов в налоговом регулировании и контроле: влияние военной экономики, дробление бизнеса, льготы и лазейки. Участвуйте в конференции «НАЛОГОВЫЙ ГАМБИТ 2022. Обеляться или уходить в тень?» 24-25 ноября в Екатеринбурге. Программа и покупка билетов.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
30.11.2022
В ФНС поняли, как считать налоги, если компания пыталась дробить бизнес
30.11.2022
Как правильно должна проходить выемка документов — подробные разъяснения Минфина
22.11.2022
Судебная практика по «техническим» компаниям — подход к расчёту доначислений
22.11.2022
Дедлайны есть даже у налоговой. Суд обязал инспекции не выходить за рамки сроков при проведении камеральной проверки
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.