Как правильно сформировать резерв по сомнительным долгам

Просмотров: 115
24.05.2021

При налоговых проверках в компаниях находят много ошибок, касающихся резервов по сомнительным долгам. Поэтому Минфин напомнил, как правильно формировать такие резервы.

Финансисты отметили, что резерв по сомнительным долгам, которые исчислены по итогам налогового периода, не может быть больше 10% от выручки за этот же период. Для банков, потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций — 10% от суммы доходов (кроме восстановленных резервов).

Сумма резерва не может превышать большую из величин: либо 10% от выручки за предыдущий налоговый период, либо 10% от выручки за текущий период.

Резерв по сомнительным долгам сравнивают с суммой остатка резерва. А этот показатель определяется так: из суммы резерва, который исчислили за отчётную дату, вычитают сумму безнадёжных долгов, возникших после предыдущей отчётной даты.

  • Если сумма резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего налогового периода, то разницу включают в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
  • Если сумма резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего налогового периода, разница включается во внереализационные расходы.

Таким образом, сумму резерва по сомнительным долгам в налоговом периоде вычислять надо так:

  1. Сумму резерва по сомнительным долгам, которую рассчитали по итогам инвентаризации, надо скорректировать с учётом предельных величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчётный период (в зависимости от того, какая величина больше).
  2. Сумму скорректированного резерва сравнить с суммой остатка резерва. Остаток — это разница между суммой резерва, который исчислили на предыдущую отчётную дату, и суммой безнадёжных долгов, возникших после предыдущей отчётной даты.
  3. Если скорректированный резерв меньше, чем сумма остатка, то разницу включают в состав внереализационных доходов налогоплательщика. Если больше — разница включается во внереализационные расходы.

Подключайтесь на абонентский консалтинг и получайте профессиональные ответы по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права от экспертов Аудиторской группы «Капитал».

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
07.06.2021
Как оценивать экономическую эффективность товаров и управлять доходностью в торговле
31.05.2021
Финансы по-взрослому — сравниваем подходы к постановке и ведению управленческого учёта
31.05.2021
Как наладить порядок в кадровом учёте — три кита
24.05.2021
Как правильно сформировать резерв по сомнительным долгам