Как оценить риск выездной налоговой проверки: 12 показателей

Просмотров: 56
19.07.2021

Предприниматель может самостоятельно оценить свои налоговые риски и предугадать возможность проведения в отношении бизнеса выездной проверки. Для этого нужно изучить 12 показателей.

Ежегодно в разделе «Контрольная работа» на сайте ФНС публикуются новые среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, данные по рентабельности проданных товаров и услуг, а также рентабельности активов компаний по видам экономической деятельности.

Всего для оценки рисков проведения выездной проверки (ВНП) есть 12 показателей.

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня.

Если налоговая нагрузка у компании значительно ниже среднеотраслевой — у неё высокий риск проведения ВНП. Чтобы посчитать налоговую нагрузку за 2020 год по компании, находящейся на обычной системе налогообложения, надо сложить:

  • налог на прибыль к уплате, по декларации за 2020 год,
  • сумму НДС, исчисленную к уплате по декларациям за 2020 год,
  • сумму НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы за 2020 год,
  • налог на имущество, по декларации за 2020 год,
  • транспортный налог по декларации за 2020 год.

2. Отражение в отчётности убытков на протяжении нескольких периодов.

Компания, которая терпит убытки на протяжении двух лет, вызывает у ФНС подозрение. Налоговая может потребовать привести конкретные причины, почему бизнес убыточен. Например, это снижение цен на продукцию или снижение продаж.

3. Отражение значительных сумм вычетов по НДС.

Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы налога должна быть равна или больше 89% за год. Но по статистике ФНС показатель в регионах сильно отличается, поэтому инспекторы смотрят на цифры по своему субъекту — данные публикуются на сайте налоговой. Рассчитать сумму можно по формуле:

Сумма НДС к вычету за налоговый период / Сумма НДС за начисленный налоговый период * 100 = доля НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов.

По этому критерию надо оценивать, как меняются темпы роста расходов по сравнению с темпами роста доходов за несколько отчётных периодов (2-3 года). Если расходы растут быстрее, надо выяснить причину. Например, у компании могут увеличиваться затраты на сырье, но не расти цены на продукцию.

5. Выплата зарплаты ниже среднего уровня по ОКВЭД.

Если вы платите сотрудникам зарплату ниже среднерыночной, то это может вызвать подозрение у налоговой. Цифры можно узнать на Росстате. Факт того, что зарплата выше уровня МРОТ, работодателя не спасёт. Если ФНС запросила причины, почему компания, платит своим работникам так мало, важно предоставить правильное пояснение.

6. Неоднократное приближение к предельным величинам по спецрежимам.

Этот показатель касается компаний, которые применяют специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН. Налоговики обращают внимание, если компания приближается (меньше 5%) к предельному значению показателя, влияющего на исчисление налога.

Например, доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше 70%. Для тех, кто применяет УСН, другие требования: доля участия организаций, количество сотрудников, стоимость основных средств, годовой доход.

7. Отражение ИП сумм доходов, приближенным к суммам расходов.

Если у индивидуального предпринимателя минимальная прибыль, то это может стать причиной налоговой проверки. Риск того, что ФНС включит в план проверок, увеличивается, если доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов выше 83%.

8. Использование посреднических «схем» без разумных на то причин.

Заключение контрактов с перекупщиками или посредниками (цепочка контрагентов) без разумных причин может стать поводом для проверки. Компания должна будет доказать деловую цель использования посреднических договоров. Целями могут быть привлечение клиентов, увеличение дохода. Часто претензии налоговой касаются договоров аренды.

9. Непредоставление пояснений налоговикам.

Если компания без уважительной причины не поясняет ошибки и противоречия, которые найдены во время камеральной проверки, то налоговая может провести выездную проверку. Информацию нужно предоставить в течение 5 дней.

10. Частая «миграция» между налоговыми органами.

Когда компания больше двух раз меняет место регистрации, то ФНС оценивает оправданность такого «переезда». Смена регистрации может быть оправдана, если у предприятия появляется больше возможностей для получения прибыли или для создания рабочих мест.

11. Значительное отклонение уровня рентабельности продаж и активов от среднеотраслевых показателей.

Налоговая ежегодно считает рентабельность по отраслям, и если какая-то компания сильно отклоняется от среднерыночного показателя (на 10% и больше), это может стать причиной выездной проверки. У ФНС есть «Налоговый калькулятор по расчёту налоговой нагрузки», где можно оценить рентабельность.

12. Использование «технических» компаний в финансово-хозяйственной деятельности.

Этот показатель формирует «разрывы» по НДС, которые налоговики видят в программном комплексе АСК НДС-2. Налоговый разрыв — это разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены, и суммой фактически уплаченных налогов.

Цель поиска таких разрывов — обнаружить фирмы-однодневки. Так ФНС определяет, пытается ли компания уйти от уплаты налогов с помощью сомнительных схем.

Налогоплательщики, которые оценили риски по критериям ФНС, и поняли, что есть вероятность проведения проверки, могут исключить сомнительные операции при расчёте налоговых обязательств за налоговый период и уведомить налоговую о мерах, предпринятых для снижения рисков. ФНС учтёт новые данные при отборе компаний для проведения проверки.

Налоговые юристы Консалтинговой группы «Капитал» защищают интересы бизнеса в спорах с налоговой: сопровождение налоговых проверок, обжалование решений ФНС, представительство в суде. Узнайте больше и оставьте заявку на консультацию.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
26.07.2021
Можно ли вернуть переплату по налогам, если прошло больше трех лет?
26.07.2021
Нужно ли предоставлять в налоговую отчёт об операциях при передаче в лизинг оборудования из перечня прослеживаемых товаров?
19.07.2021
Могут ли налоговики взыскивать налоги с личного счёта ИП?
19.07.2021
Как оценить риск выездной налоговой проверки: 12 показателей
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.