Как импортировать и экспортировать товары через Казахстан. Обход санкций.

Просмотров: 255
11.05.2022
Виктор Иваницкий
Автор статьи Виктор Иваницкий Магистр права, аудитор к. э. н.

Если компания столкнулась из-за санкций с трудностями при импорте из Европы и некоторых стран Азии, можно использовать зарегистрированные в Казахстане компании. Такая возможность существует и при экспорте, но с экспортом несколько сложнее. Раскрываем тонкости такой внешнеэкономической деятельности в статье.

Для импорта товаров из стран, которые ввели санкции, можно использовать зарегистрированную в Казахстане компанию. При этом учредителем и руководителем такой компании может быть гражданин РФ, который является налоговым резидентом РФ. Но с этим связаны некоторые особенности, о которых пойдет речь далее.

Можно рассмотреть два варианта — с физическим ввозом товара в Казахстан и без физического ввоза.

 

Закупка товара через Казахстанскую компанию с физическим ввозом товара на территорию Казахстана.

Между Россией, Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией заключен договор о Евразийском экономическом союзе, которым установлены особенности уплаты НДС при ввозе товара с территории Евразийского экономического союза.

Приложение 18 к Договору о ЕАЭС регламентирует уплату косвенных налогов. До 20-го числа месяца, следующим за месяцем принятия к учёту импортированных товаров, российский налогоплательщик должен:

  1.  Уплатить исчисленный НДС в налоговую (если импорт не из страны ЕАЭС, то налог платят в таможню).
  2. Подать в ФНС декларацию по косвенным налогам.
  3. Подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в бумажном или электронном виде).
  4. Заверенные копии документов, которые подтверждают приобретение и ввоз товаров (договор, счета-фактуры, транспортные накладные). Можно в электронном виде.
  5. Документы, подтверждающие факт уплаты налогов (выписка из банка).

Если налогоплательщик на общей системе налогообложения, то в дальнейшем НДС можно принять к вычету. Если на УСН «доходы минус расходы», то можно поставить НДС как расход по приобретённому товару.

Нужно не забывать и о Постановлении Правительства, по которому надо предоставлять статистическую форму в таможню не позднее 10-го числа следующего месяца (после того, как отгрузили товар). Форма должна быть подписана электронной цифровой подписью.

Если российский налогоплательщик ввозит товар в РФ по договору с казахстанской фирмой не с территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС), тогда нужно пройти процедуру стандартного таможенного оформления.

Если казахстанский налогоплательщик растамаживает в Казахстане товар, прибывший с территории, которая не входит в ЕАЭС, надо провести таможенное оформление, заплатить таможенный сбор и акцизы (на алкоголь, сигареты и другие акцизные товары), а также НДС 12%. При дальнейшем экспорте в РФ ставка НДС составит 0%.

Таможенный тариф в Казахстане такой же, как и в России.

Если мы рассматриваем цепочку иностранная компания — импорт в Казахстан — экспорт в РФ, то получится НДС к возмещению в Казахстане, и теоретически его можно вернуть, но на практике на это лучше не рассчитывать, это маловероятно.

 

Закупка товара через Казахстанскую компанию без физического ввоза на территорию Казахстана

Европейская компания и казахстанская компания заключают договор поставки на условиях по Инкотермс EXW. Казахстанская компания заключает с европейским перевозчиком (чаще всего для этого используются прибалтийские компании) договор автоперевозки, пунктом назначения является Казахстан. При этом оформляется автотранспортная накладная CMR. Когда товар прибывает на границу ЕС и РФ, перевозчик декларирует товар в режиме таможенного транзита. После этого казахстанская компания продает товар российской компании и перевозчик и грузополучатель заключают соглашение о смене пункта назначения на РФ. И российская компания осуществляет стандартное таможенное оформление, уплачивая таможенные платежи и НДС в таможню.

 

Экспорт товара через Казахстан: что учесть

Если российская компания поставляет товары в страны ЕАЭС, нужно предоставить документы, которые подтверждают нулевую ставку по НДС:

  • контракт с партнёром,
  • заявление о ввозе товара,
  • копии транспортных документов, которые подтверждают вывоз товара на территорию ЕАЭС.

При этом в НК РФ указано, что если у вас есть перечень заявлений о ввозе товаров, то транспортные документы можно не предоставлять. Также есть письма Минфина о том, что транспортные документы можно не предоставлять в любом случае.

Все заявления о ввозе можно проверить в сервисе налоговой (те заявления, которые покупатели в Казахстане оформили).

Есть также потенциальная проблема — это сертификат о происхождении. Некоторые европейские партнёры обращают на это внимание. Из-за него ваш товар может попасть под санкции.

Есть два критерия для определения страны происхождения, при наличии любого из них страной происхождения является Казахстан. Первый — если в результате переработки на территории Казахстана классификационный код товара меняется в пределах любой из первых четырех цифр, второй — стоимость неказахстанских материалов не должна превышать 50% от стоимости товара на условиях франко-завод.

То есть, если в Казахстане переработки совсем не будет, то страной происхождения будет считаться РФ. Поэтому импорт через Казахстан может быть интересным решением. Но вот при экспорте могут возникнуть проблемы.

Регистрация юрлица в Казахстане для экспортно-импортных операций

В Казахстане можно зарегистрировать юрлицо, среди участников и / или руководителей которого будет гражданин РФ. Для этого руководитель должен получить ИИН (индивидуальный идентификационный номер), электронную-цифровую подпись сначала как физлицо, а затем руководитель юридического лица.

Если руководитель казахстанской компании значительное время находится в РФ, то по Конвенции об избежании двойного налогообложения, которая заключена между Российской компанией и Казахстаном (далее по тексту — конвенция), это будет трактоваться как постоянное учреждение и та прибыль, которая относится к постоянному учреждению должна налогооблагаться в РФ, а не в Казахстане. Правда, казахстанской налоговой это будет очень сложно объяснить. Претензии со стороны российских налоговых органов по таким кейсам пока не встречались, но здесь ключевое слово «пока»…

Также есть судебная практика на уровне Верховного суда республики Казахстан, когда договор купли-продажи доли в казахстанской компании от казахстанского гражданина российскому были признан недействительным, так как у российского гражданина отсутствовала виза бизнес-иммигранта. Тем не менее есть примеры, когда казахстанская компания с российским участником длительное время осуществляет деятельность, при этом визы бизнес-иммигранта у россиянина нет.

Чтобы зарегистрировать юрлицо в Казахстане, обратитесь в АЦ «Основа Капитал» — наши специалисты помогут с подготовкой документов и оформлением.

 

Топ самых важных вопросов по налогообложению в Казахстане

Какой размер налогов в Казахстане?

В Казахстане есть корпоративный подоходный налог в 20% (аналог налога на прибыль в РФ), отчисления от зарплат сотрудников (в зависимости от размера начисления) в сумме до 33% с учётом индивидуального подоходного налога 10%. Кроме того, нужно учесть, что вам придётся платить минимальную зарплату сотрудникам — 60 тыс. тенге в месяц (около 9 900 ₽).

В части зарплаты директора казахстанской компании, который находится в России, налог с дохода нужно будет платить как в Казахстане, так и в РФ:

  • в Казахстане индивидуальный подоходный налог — 10%,
  • в России НДФЛ при доходе до 5 млн ₽ — 13%, и выше 5 млн ₽ — 15%, при этом сумма уменьшается на налог, уплаченный в Казахстане. С дивидендами в части налога с доходов такая же ситуация.

Что учесть учредителю казахстанской компании, который является налоговым резидентом России?

Как уже указывалось, учредителю казахстанской компании, который является гражданином РФ, нужна виза бизнес-иммигранта. В Казахстане без такой визы могут появиться проблемы — дополнительные сложности при возмещении НДС, связанные с теоретической возможностью аннулирования регистрации компании.

Ещё один момент касается российского законодательства. В РФ есть понятие «контролируемая иностранная компания».

Если российскому налоговому резиденту принадлежит более 25% иностранной компании (или более 10% в случае, если более 50% владеют российские налоговые резиденты), а также если российский налоговый резидент осуществляет контроль иностранной компании, он считается контролирующим лицом.

Доля участия считается с учётом долей, которые принадлежат супругу и несовершеннолетним детям.

Физлица-налоговые резиденты РФ в ряде случаев должны выплачивать налог с прибыли контролируемой иностранной компании. Но если это компания из стран ЕАЭС, тогда налог платить не нужно.

Но важно сделать две вещи:

  • сообщать налоговой о своём участии в иностранных организациях, если доля участия составляет более 10% (за невыполнение обязанности штраф 50 000 ₽),
  • уведомлять налоговую о контролируемых иностранных компаниях (за невыполнение обязанности штраф 500 000 ₽).

Уведомление в контролирующие органы надо подавать до 30 апреля следующего года, сообщение об участии — в течение 3 месяцев.

Сколько стоит зарегистрировать бизнес в Казахстане?

В Казахстане зарегистрировать компанию в зависимости от регистратора стоит 40-60 тысяч ₽, ежемесячное бухгалтерское сопровождение и сдача деклараций с оборотом 5-10 сделок в месяц тоже будет стоить около 40-60 тысяч ₽ в месяц.

Эксперты Аудиторской группы «Капитал» помогают в оформлении юридического лица в Казахстане. Оставьте заявку.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
17.05.2022
Как российской компании открыть счёт в Казахстане
16.05.2022
Экономические зоны в Казахстане с льготным налогообложением
13.05.2022
Уточнённая декларация и налоговая тайна — два важных нововведения, которые приняла Госдума
11.05.2022
Как импортировать и экспортировать товары через Казахстан. Обход санкций.
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.