ИП решил сменить регион, но ставки налога по УСН разные. Что делать?

Просмотров: 29
14.01.2022

Объясняем, как быть, если предприниматель решил сменить место жительства, но при этом в регионах отличаются налоговые ставки.

В России налоговая ставка на УСН равна 6%, если объект налогообложения — «Доходы». Но в регионах могут быть установлены свои налоговые ставки в пределах 1-6%.

Что делать, если предприниматель переехал в регион, где действует другая налоговая ставка? Надо исчислять налог исходя из ставки, действующей в регионе РФ на последний день налогового периода, за который подаётся декларация (Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037).

Например, индивидуальный предприниматель в конце 2020 г. переехал из Москвы (ставка 6%) в Крым (ставка 4%). Тогда при исчислении УСН «Доходы» за 2020 год, можно применить пониженную ставку 4%.

Ранее уплаченные авансовые платежи до смены региона не пересчитывают — это не предусмотрено в Налоговом кодексе РФ.

Некоторые регионы России устанавливают пониженные налоговые ставки по УСН для ИП, если предприниматель переедет в их регион.

Например, законом Курганской области от 27.10.2020 предусмотрено: ставка в размере 1% по УСН с объектом налогообложения «Доходы» или 5% с объектом «Доходы минус расходы» устанавливается для компаний или ИП, которые сменят место нахождения организации или место жительства ИП на Курганскую область.

Для применения пониженных налоговых ставок достаточно зарегистрироваться в Курганской области.

Но при этом стоит помнить о рисках фиктивной налоговой «миграции». Например, в деле №А83-6320/2018 суд занял позицию налоговой.

Предприниматель проживал и вёл бизнес в Хабаровском крае. И решил «сэкономить» на налогах — прописаться в Республике Крым, чтобы платить не 6% налога, а всего 3%.

Так ИП сэкономил 1,5 млн ₽. Со сменой места регистрации у ИП нет обязанностей прекратить деятельность в месте её осуществления — предприниматель продолжал работать и жить в Хабаровском крае.

Но инспекторы выяснили, что переезд ИП фиктивен. И был обусловлен только желанием получить необоснованную выгоду за счёт пониженной ставки — это «агрессивная» налоговая оптимизация с манипуляцией льготами.

Налоговики пересчитали предпринимателю налог по ставке 6%, начислили штрафы и пени. В общей сложности пришлось доплатить около 2 млн ₽.

Подключайте услугу абонентского консультационного обслуживания и получайте оперативные компетентные ответы по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
14.01.2022
ИП решил сменить регион, но ставки налога по УСН разные. Что делать?
14.01.2022
Уровни финансового мышления
10.01.2022
Как налоговая контролирует доходы физических лиц
10.01.2022
Как оценить успешность бизнеса?
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.