ИП на общей системе налогообложения: в чём сложность и подвох

Просмотров: 287
19.07.2022
Ольга Екимовских
Автор статьи Ольга Екимовских Руководитель направления аутсорсинга учёта

По закону индивидуальные предприниматели могут выбрать между общей и упрощённой системой налогообложения. В последнее время ИП, особенно в торговле, чаще выбирают первый вариант. Но им нужно учесть пару важных моментов.

В последнее время ИП в торговле используют общую систему налогообложения. Основная причина — через ИП работать выгоднее, чем через ООО.

ИП после уплаты налогов с дохода может использовать деньги для собственных нужд. А в ООО сначала надо заплатить с заработанной прибыли 20%, а потом еще 13% или 15%, чтобы забрать дивиденды. Поэтому предприниматели чаще стали открывать ИП на ОСНО.

На общей системе налогообложения есть определенный порядок расчёта налога, и он считается кассовым методом.

 

В чём сложность?

В расчёте налога на прибыль. ИП на ОСНО обязан вести Книгу расходов и доходов. А она невероятно сложная.

Вести её вручную в таблице Excel нереально — по сути, весь учёт надо уместить в эдакую «амбарную» книгу с десятками тысяч строк. Здесь должна быть зафиксирована каждая накладная, сколько с неё продано товаров, каков остаток, сколько оплачено, что с основными средствами, материалами — там много информации, которую нужно заполнить и приложить к ней документы.

В 1С есть специальный налоговый регистр — Книга расходов и доходов для ИП на ОСНО. Но заполняется она некорректно — требуется много усилий, чтобы всё заполнить правильно. Предприниматели в буквальном смысле мучаются, составляя этот регистр.

Но в любой момент налоговая может запросить подтверждение суммы налога и ИП обязан предоставить Книгу расходов и доходов. Даже если предприниматель ведёт учёт, хотя обязанности такой нет, налоговый регистр в виде Книге должен быть (по Налоговому кодексу). При этом сделать эту книгу в удобном для себя формате нельзяформа её установлена.

В чём подвох?

Кроме сложностей есть ещё и подвох с методом расчёта налога.

Согласно судебной практике и письмам Минфина, индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать, что использовать — кассовый метод или метод начислений.

Разница между ними в том, когда учитываются доходы и расходы. При кассовом методе учёта доходов и расходов — когда оплачены. При методе начислений важен факт приходования и продажи товаров без привязки к их оплате, для доходов также важен факт получения, а не факт оплаты. Некоторые решения судов, подтверждающие право ИП использовать метод начисления: Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2015 г. № 308-КГ15-2850 по делу № А53-13040/2013; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.02.2019 г. № Ф08-11592/2018 по делу № А53-13333/2017.

Есть судебный прецедент, согласно которому ИП на ОСНО обязаны применять метод не кассовый, а метод начисления, если их оборот больше 1 млн ₽ в квартал (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.09.2016 г. № Ф03-4178/2016 по делу № А73-9786/2015).

Это прямо противоречит Налоговому кодексу. При этом судебная практика стоит на том, что ИП вправе выбрать — кассовый метод или метод начисления.

И, казалось бы, если выбрать метод начисления и работать на ОСНО, можно не мучиться с Книгой расходов и доходов — отказаться от неё и не заполнять.

Но это не так — необходимость заполнять книгу остаётся, потому что это единственный регистр для ИП. То есть, метод выбрать можно, а отказаться от книги — нет.

Случай из практики:

У одного из ИП оборот порядка 300 млн ₽. Три месяца программисты пытались собрать Книгу расходов и доходов на ОСНО с кассовым методом. В итоге мы рекомендовали перейти на метод начисления, прописать Учётную политику и зафиксировать другой налоговый регистр.

В этом случае ИП всё равно может попасть на штраф за отсутствие налогового регистра30 тысяч за первое нарушение и 60 тысячза повторное. Но, по крайней мере, не нужно тратить время бухгалтеров и программистов. Иногда проще заплатить штраф и спокойно рассчитывать налог по методу начисления.

Что мы рекомендуем:

  1. Составить Учётную политику, где будет прописано, что вы используете метод начисления.
  2. В Учётной политике прописать, что налоговым регистром является журнал регистрации в 1С.
  3. Разработать свою форму документа, который тоже будет называться Книга расходов и доходов, но иметь удобную форму.

Хотите улучшить систему бухгалтерского учёта в компании или перейти на аутсорсинг? Запишитесь на консультацию руководителя направления аутсорсинга учёта Ольги Екимовских, чтобы обсудить ваши задачи.

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
08.08.2022
Уменьшать или не уменьшать. Минфин напомнил, как налоговики должны доказывать, что компания незаконно уменьшила налоговую базу
08.08.2022
Списал — не значит, что забыл. Чем грозит неправильное оформление недостачи товарно-материальных ценностей?
01.08.2022
Реконструкция или капитальный ремонт? Компания из Челябинска оспорила штраф в 8 млн ₽
20.07.2022
Обзор судебной практики Верховного Суда — подборка по налоговым делам за 2022 год
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.