ФНС вправе изъять документы как самого налогоплательщика, так и взаимосвязанной с ним организации

Просмотров: 11
10.01.2021
Автор статьи Ирина Екимовских Основатель АГ «Капитал»
и АЦ «Основа Капитал»

Сегодня налогоплательщик должен быть готов к тому, что во время выездной налоговой проверки инспекцию могут заинтересовать документы не только проверяемой организации, но и взаимосвязанной с компании.

Согласно Информации ФНС России, размещенной в Публикации на их сайте по состоянию на 19.07.2019 г. со ссылкой на Верховный суд РФ, Инспекции теперь вправе изъять документы налогоплательщика даже у взаимозависимой с ним организации.

Налоговый орган действовал в соответствии с законодательством?

В рамках выездной проверки инспекция изъяла документы и носители информации (жесткие диски, usb-накопители), которые принадлежали не только самому налогоплательщику, но и его контрагенту. Инспекторы посчитали, что материалы могли уничтожить или скрыть, так как вместе с несколькими организациями налогоплательщик являлся предполагаемым участником схемы уклонения от уплаты налогов. Была изъята переписка между налогоплательщиком и его контрагентом (подконтрольной ему компанией), которая свидетельствовала об их участии в этой схеме.

Была попытка оспорить действия ФНС. Контрагент проверяемой компании обратился в суд. Доводы заключались в том, что инспекция незаконно вскрыла и осмотрела помещение, а также забрала документы, которые принадлежат третьему лицу и его сотрудникам, а значит нарушила его права при выемке.

Но суды отказали в удовлетворении требований. Они указали, что налоговый орган действовал в соответствии с законодательством (ст. 31, 94 НК РФ). Инспекция имеет право изъять подлинники документов, если у нее есть основания полагать, что они могут быть уничтожены (п. 8 ст. 94 НК РФ). Верховный Суд РФ отказал организации в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам.

Таким образом, налоговые инспекции в рамках выездных проверок могут изъять документы и электронные носители не только проверяемого налогоплательщика, но и подконтрольных ему компаний. Особенно это касается тех организаций, которые занимают одни и те же офисы, и тех, у кого одни и те же лица ведут бухгалтерский и налоговый учет. Аналогичная ситуация встречается нередко и практически всегда является для ИФНС признаком взаимозависимости (даже если формально такой взаимозависимости нет) или подконтрольности одной организации другой.

Как было раньше?

В нашей практике есть опыт успешного оспаривания постановления о производстве выемки документов и предметов. Мы указывали на неправомерность такого подхода налоговой инспекции, считая, что в таком случае грубо нарушается пункт 5 ст. 94 Налогового кодекса РФ. Ведь, согласно указанной норме, не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки, а предметом выездной налоговой проверки, в свою очередь, являются вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика.

Ранее в подобных случаях требования налогоплательщиков о признании незаконными действий налогового органа и об обязании возвратить незаконно изъятые подлинники документов, системные блоки, иные предметы арбитражными судами удовлетворялись.

А что теперь?

Теперь подход в корне изменен и грозит тем, что выйдя на выемку к любому лицу, в помещении которого находятся документы, базы, печати нескольких организаций, налоговая сможет всё это изъять.

  • Во-первых, оспорить действия ФНС по выемке документов сразу нескольких компаний теперь будет практически невозможно.
  •  Во-вторых, наличие изъятых документов разных организаций в одном помещении будет одним из доказательств для предъявления претензий либо о так называемом «дроблении бизнеса», понятия которого нет в НК РФ, либо о получении кем-то из них необоснованной налоговой выгоды, если между компаниями были сделки.
Поделитесь статьей
Читайте другие истории успеха
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.