Доказательство необоснованной налоговой выгоды

Просмотров: 24
13.06.2017
Автор статьи Пётр Койнов

Налоговые органы часто ловят бизнесменов на злоупотреблении своими налоговыми правами – необоснованной налоговой выгоде. Если необоснованность доказана, то компании грозит увеличение суммы налоговой выплаты, а также штрафы и пени. Как же происходит доказательство необоснованной налоговой выгоды? ФНС России разъяснили этот вопрос.

ФНС России разъяснила как доказывать получение необоснованной налоговой выгоды. Разберем подробнее суть письма ФНС России к налоговым органам.

Исключить формальный подход к налоговым проверкам

Основная тема письма ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@, в котором налоговым органам поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе налоговых проверок, звучит так:

Налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены.

Для того, чтобы доказать получение необоснованной налоговой выгоды необходимо подтвердить:

  • факты согласованности действий налогоплательщика и подконтрольных ему контрагентов;
  • нереальность операций по поставке товаров (работ, услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности контрагентов налоговый орган обязан доказать, что налогоплательщик недобросовестно подошел к выбору контрагента, и указать на обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении операций контрагентом (по первому звену).

Письмом ФНС России особо отмечено, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия.

Судебно-арбитражная практика

Данный подход подтверждается судебно-арбитражной практикой, например, пунктом 31 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2017), утверждённого Президиумом Верховного суда Российской Федерации 16.02.2017, а также Определениями Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 и № 305-КГ16-14921 по делу № А40-120736/2015.

ФНС России обратило внимание, что налоговые органы должны исследовать: отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей, персонала и так далее.

Выводы

  • Факт получения необоснованной налоговой выгоды нужно доказать;
  • Факт умышленного выбора ненадежного контрагента также необходимо доказать;
  • Сговор с контрагентом и нереальность проведенной сделки также нужно подтвердить фактами.

Без подтверждения этих фактов вы не несете ответственность за действия своих контрагентов!

Скачайте чек-лист «Грозит ли вам выездная налоговая проверка» и будьте во всеоружии при встрече с налоговыми органами.

Задавайте нам вопросы, мы с радостью ответим. А если статья понравилась, то делайте репост в социальных сетях!

Поделитесь статьей
Читайте другие статьи
26.07.2021
Можно ли вернуть переплату по налогам, если прошло больше трех лет?
26.07.2021
Нужно ли предоставлять в налоговую отчёт об операциях при передаче в лизинг оборудования из перечня прослеживаемых товаров?
19.07.2021
Могут ли налоговики взыскивать налоги с личного счёта ИП?
19.07.2021
Как оценить риск выездной налоговой проверки: 12 показателей
Рассылка, которая помогает бизнесу быть эффективным
Кейсы, вебинары, публикации экспертов по налогам, бух.учету, управленке, финансам. Раз в неделю по вторникам.